城鎮(zhèn)土地使用稅知識點(diǎn)總結(jié)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

　　一、納稅人

　　在市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，實(shí)際使用土地的單位和個人。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，根據(jù)下列用地者的不同情況分別確定：

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。

　　2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。

　　3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

　　4.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。

　　土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、征稅范圍

　　凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、稅率

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.大城市1.5~30元。

　　2.中等城市1.2~24元。

　　3.小城市0.9~18元。

　　4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6~12元。

　　大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。人口在50萬人以上者為大城市;人口在20萬~50萬人者為中等城市;人口在20萬人以下者為小城市。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率見表：

城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

級別	人口(人)	每平方米稅額(元)
大城市	50萬以上	1.5-30
中等城市	20萬~50萬	1.2-24
小城市	20萬以下	0.9-18
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)		0.6-12

　　四、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。

　　土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

　　計(jì)稅依據(jù)具體按以下方法確定：

　　測定面積1.

　　凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。

　　證書面積2.

　　尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

　　申報(bào)面積3.

　　尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)

　　土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　(一)下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

　　2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　5. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

　　7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

　　8.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地，按使用主體的身份納稅

　　六、征收管理

　　納稅義務(wù)時間：

　　1.購置新建商品房：房屋交付使用次月

　　2.購置存量房地產(chǎn)：房產(chǎn)證簽發(fā)次月

　　3.出租、出借房產(chǎn)：出租、出借次月

　　4.出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)：受讓方從合同約定交付土地時間的次月(合 同未約定交付時間的從合同簽訂次月)

　　5.新征用耕地：批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時開始納稅

　　6.新征用非耕地：批準(zhǔn)征用次月起納稅

　　按年計(jì)算、分期繳納(年度稅額/12)

　　納稅地點(diǎn)：

　　土地所在地

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2023年9月份總結(jié)——

城鎮(zhèn)土地使用稅要點(diǎn)總結(jié)（稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算）

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地或集體土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　(一)納稅義務(wù)人

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。

　　納稅人的具體規(guī)定

　　情形

　　納稅人

　　1.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

　　2.擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的

　　土地的實(shí)際使用人和代管人

　　3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的

　　實(shí)際使用人

　　4.土地使用權(quán)共有的

　　共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。各自應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

　　(二)征稅范圍

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。

　　知識點(diǎn)：稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)稅率——有幅度的定額稅率

　　每個幅度稅額的差距為20倍

　　經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　(二)計(jì)稅依據(jù)——納稅人實(shí)際占用的土地面積

　　類型

　　計(jì)稅依據(jù)

　　由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的

　　測定面積

　　尚未組織測量土地面積，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的

　　以證書確認(rèn)的土地面積

　　尚未核發(fā)土地使用證書的

　　申報(bào)的土地面積，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

　　對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地

　　暫按應(yīng)征稅款的50%征收土地使用稅

　　(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　【例題1·單選題】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是(　)。

　　A.暫緩履行納稅義務(wù)

　　B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

　　C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

　　D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

　　【例題2·單選題】(2023年)甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2023年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2023年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2023年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.0

　　B.315

　　C.945

　　D.1260

　　『正確答案』B

　　『答案解析』補(bǔ)稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　知識點(diǎn)：征收管理

　　(一)納稅期限——按年計(jì)算，分期繳納

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間——次月

　　土地用途

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　納稅人購置新建商品房

　　自房屋交付使用之次月起

　　購置存量房

　　自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

　　納稅人出租、出借房產(chǎn)

　　自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起

　　以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的

　　應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納

　　納稅人新征用的耕地

　　自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納

　　納稅人新征用的非耕地

　　自批準(zhǔn)征用次月起繳納

　　2009年1月1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末

　　(三)納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)——土地所在地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【例題1·單選題】某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.18000

　　B.58000

　　C.78000

　　D.220000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產(chǎn)稅。應(yīng)納土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【例題3·單選題】某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

　　A.3750

　　B.11250

　　C.12500

　　D.15000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』人民團(tuán)體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)。