9個(gè)問題帶你了解公益性捐贈(zèng)支出

　　“一方有難，八方支援”是中華民族的傳統(tǒng)美德。

　　很多企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)也不忘自己肩負(fù)的社會責(zé)任，主動(dòng)投身社會公益，開展慈善捐贈(zèng)，救災(zāi)濟(jì)困，向需要幫助的人們伸出援助之手，奉獻(xiàn)愛心力量。

　　近兩年，國家連續(xù)出臺了兩項(xiàng)涉及捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除的文件，用稅收政策優(yōu)惠助力公益。

　　我們一起來看看捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅稅前扣除要點(diǎn)吧！

　　一、可稅前扣除捐贈(zèng)支出的范圍是什么？

　　答：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。

　　二、符合條件的公益性社會組織有哪些？

　　答：公益性社會組織應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

　　對獲得資格的公益性社會組織，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。

　　注意:接受捐贈(zèng)的公益性社會組織不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

　　三、捐贈(zèng)支出的扣除比例是多少？

　　答:

稅屋提示——被遮擋文字為“所得額時(shí)扣除”

　　四、捐贈(zèng)后取得捐贈(zèng)票據(jù)需要注意什么？

　　答:根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2023〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開具憑證。

　　票據(jù)種類：省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

　　五、扶貧捐贈(zèng)稅前扣除的特殊政策內(nèi)容是什么？

　　答：捐贈(zèng)方式：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

　　扣除比例：不同于一般公益性捐贈(zèng)年度利潤總額12%的扣除限額，符合要求的扶貧捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

　　捐贈(zèng)票據(jù)：在一般公益性捐贈(zèng)票據(jù)要求的基礎(chǔ)上，還應(yīng)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱。

　　六、目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單如何取得？

　　答：“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

　　扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣具體名單可在國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室網(wǎng)站查詢（www.cpad.gov.cn），建檔立卡貧困村名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

　　七、同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)和其他公益性捐贈(zèng)，如何進(jìn)行稅前扣除處理？

　　答：企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在公益性捐贈(zèng)支出的年度扣除限額內(nèi)。

　　八、2023年以前發(fā)生的尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)如何申報(bào)扣除？

　　答：對企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間，發(fā)生的尚未全額扣除的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出。

　　可在2023年度匯繳時(shí)，通過填寫年度申報(bào)表的《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“六、其他”行次第4列“調(diào)減金額”，實(shí)現(xiàn)全額扣除。

　　九、政策執(zhí)行期限？

　　答：公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策自2023年1月1日起執(zhí)行。

　　2023年9月1日至2023年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2023年稅前扣除的部分，也可比照執(zhí)行。

　　扶貧捐贈(zèng)稅前據(jù)實(shí)扣除的政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

　　政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕15號）

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）