“采礦業(yè)”財(cái)稅政策匯總

　　國(guó)稅發(fā)[2007]77號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理工作的通知[條款修訂]

　　財(cái)資[2023]1號(hào) 財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于鋼鐵煤炭行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能?chē)?guó)有資產(chǎn)處置損失有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知

　　最高人民法院關(guān)于審理礦業(yè)權(quán)糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋

　　國(guó)土資規(guī)[2023]7號(hào) 國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)《礦業(yè)權(quán)交易規(guī)則》的通知

　　財(cái)關(guān)稅[2023]45號(hào) 財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間煤層氣勘探開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的通知

　　財(cái)會(huì)[2023]21號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度——煤炭行業(yè)》的通知

　　財(cái)稅[2023]117號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭采掘企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)事項(xiàng)的通知

　　財(cái)稅[2023]74號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問(wèn)題的通知

　　稅總函[2023]221號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大屯煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司債轉(zhuǎn)股及減資企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的批復(fù)

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)開(kāi)發(fā)煤層氣、頁(yè)巖氣增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人無(wú)償贈(zèng)送煤矸石征收增值稅問(wèn)題的公告

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人為其他單位和個(gè)人開(kāi)采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問(wèn)題的公告

　　國(guó)稅函[2007]1018號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)

　　國(guó)稅函[2009]18號(hào) 關(guān)于廣西合山煤業(yè)有限責(zé)任公司取得補(bǔ)償款有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的批復(fù)

　　國(guó)稅函[1998]427號(hào) 關(guān)于新汶礦務(wù)局機(jī)電設(shè)備管理中心出租設(shè)備征收營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)

　　國(guó)稅地字[1989]89號(hào) 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問(wèn)題的規(guī)定[條款失效]

　　國(guó)稅地字[1989]141號(hào) 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的通知

　　國(guó)稅地字[1989]122號(hào) 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的通知

　　國(guó)稅函發(fā)[1990]853號(hào) 關(guān)于建材企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)等用地征免土地使用稅問(wèn)題的批復(fù)

　　財(cái)稅[2008]171號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知

　　財(cái)稅[2007]16號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知

　　財(cái)稅[2009]8號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

　　財(cái)稅[2006]74號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知

　　礦山安全法

　　礦山安全法實(shí)施條例

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦管理?xiàng)l例

　　國(guó)務(wù)院關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦實(shí)行行業(yè)管理的通知

　　安全生產(chǎn)許可證條例

　　煤礦安全監(jiān)察條例

　　探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

　　生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例

　　礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法

　　礦產(chǎn)資源開(kāi)采登記管理辦法　　

　　財(cái)政部國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》的通知

　　地質(zhì)礦產(chǎn)部財(cái)政部礦產(chǎn)資源勘查、采礦登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其使用范圍的暫行規(guī)定　　

　　國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)《礦業(yè)權(quán)人勘查開(kāi)采信息公示辦法(試行)》的通知

　　國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)《礦產(chǎn)資源節(jié)約與綜合利用鼓勵(lì)、限制和淘汰技術(shù)目錄(修訂稿)》的通知

　　國(guó)土資源部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范礦業(yè)權(quán)申請(qǐng)資料的通知　　　　　　

　　財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》的通知

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礦業(yè)主要稅費(fèi)概述[2023版，待更新]

　　礦業(yè)主要稅收包括礦業(yè)資源稅、礦業(yè)增值稅、礦業(yè)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、礦業(yè)個(gè)人所得稅、礦業(yè)車(chē)船使用牌照稅、礦業(yè)印花稅和關(guān)稅。

　　礦業(yè)資源稅

　　(一)一般規(guī)定

　　資源稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的企業(yè)、單位和個(gè)人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅為地方稅。

　　資源稅分產(chǎn)品類(lèi)別從量定額計(jì)征，計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x單位稅額

　　單位稅額實(shí)行等級(jí)幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體適用的稅額，根據(jù)納稅人所開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

　　(二)礦業(yè)資源稅主要減免優(yōu)惠

　　有下列情形之一的，減征或免征資源稅;

　　開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅;

　　納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅;

　　國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

　　自1994年1月1日起，對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。

　　自1996年7月1日起，冶金獨(dú)立鐵礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅額，在減征40%征收。

　　自1996年7月1日起，對(duì)有色金屬礦的資源稅減征30%，即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。

　　中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣，暫不征收資源稅。

　　礦業(yè)增值稅

　　(一)一般規(guī)定

　　在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人適用的稅率主要有兩檔，即17%和13%，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　小規(guī)模納稅人的征收率為6%計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率

　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格x征收率

　　納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(二)主要減免優(yōu)惠

　　下列項(xiàng)目免征增值稅

　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;

　　銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

　　從1994年5月12日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。

　　中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)，不予退稅。

　　免征黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)即征即退，即黃金免繳增值稅，其他稅種(以增值稅為稅基的稅種，如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)維護(hù)稅等)相應(yīng)免繳。

　　礦業(yè)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　　(一)一般規(guī)定

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類(lèi):①外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅。②外國(guó)企業(yè)，包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖然沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外國(guó)企業(yè)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額的30%計(jì)算，地方所得稅按照應(yīng)納稅所得額的3%計(jì)算，兩者合計(jì)為33%。外國(guó)企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，按應(yīng)納稅所得額的20%計(jì)算。

　　(二)主要減免優(yōu)惠

　　設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1—2年免征企業(yè)所得稅，第3—5年減半征收企業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的除外。

　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)所得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。

　　外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅款中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)法律計(jì)算的應(yīng)納稅款。

　　礦業(yè)個(gè)人所得稅

　　在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住期滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

　　在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所，但是居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)境外的全部所得納稅。

　　在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所又不居住，或者沒(méi)有住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目及稅率情況具體為:工資薪金所得適用5%—45%的超額累進(jìn)稅率;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%。35%的超額累進(jìn)稅率:勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%、30%、40%三級(jí)的超額累進(jìn)稅率;稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%;特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得適用20%的比例稅率。

　　礦業(yè)車(chē)船使用牌照稅

　　此稅僅適用于外商投資企業(yè)，外國(guó)企業(yè)，香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞和華僑投資舉辦的企業(yè)，外國(guó)人，香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞和華僑等。納稅人為應(yīng)納稅車(chē)輛、船舶使用人。按照規(guī)定由海關(guān)征收船舶噸稅的船舶不納此稅。

　　車(chē)船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為“車(chē)輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”和“船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”。車(chē)輛使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車(chē)輛的數(shù)量或者凈噸位。船舶使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅船舶的凈噸位或者載重噸位。

　　礦業(yè)印花稅

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅收。

　　印花稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、單位和個(gè)人。其中，各類(lèi)合同以立合同人為納稅人，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人，營(yíng)業(yè)賬簿以立賬簿人為納稅人，權(quán)利、許可證照以領(lǐng)受人為納稅人。

　　印花稅分13個(gè)稅目，其稅額以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照稅法規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)難計(jì)算繳納。

　　礦業(yè)契稅

　　中國(guó)的契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的時(shí)候，向其承受者征收的一種稅收。

　　在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的企業(yè)、集體企業(yè)、單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

　　上述轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，包括下列行為:①國(guó)有土地使用權(quán)出讓;②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈(zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移);③房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與和交換。

　　以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與征收契稅:①以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;②以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù);⑥以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;④以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

　　契稅實(shí)行3%至5%的幅度比例稅率，具體由省級(jí)人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)自行制定。

　　城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納;產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛末解決者，均由代管人或使用人報(bào)交。目前，該稅種只對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人及華僑、港澳臺(tái)同胞征收。

　　為平衡與國(guó)內(nèi)企業(yè)及個(gè)人的房產(chǎn)稅稅負(fù)水平，對(duì)城市房地產(chǎn)稅的納稅人擁有的房產(chǎn)應(yīng)納稅額給予減征30%的優(yōu)惠。

　　礦業(yè)關(guān)稅

　　關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅收。關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國(guó)準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人和出口中國(guó)準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人，前者應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，后者應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān)稅。

　　進(jìn)口關(guān)稅的稅率分為普遍稅率和優(yōu)惠稅率兩種。原產(chǎn)于未與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率繳納關(guān)稅(經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)者除外);原產(chǎn)于與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照優(yōu)惠稅率繳納關(guān)稅。目前普遍實(shí)行的是優(yōu)惠稅率。

　　中國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅稅率主要使用優(yōu)惠稅率，并通過(guò)差別稅率體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、外貿(mào)政策。中國(guó)關(guān)稅稅率每年度都進(jìn)行不同程度的調(diào)整，例如，1999年鐵、銅、鋁、鉛、鋅、鉻、鈾礦砂及其精礦的稅率為0，各種肥料的稅率為5%車(chē)用汽油的稅率為9%圖書(shū)、報(bào)紙、刊物的稅率為0，微型電子計(jì)算機(jī)的稅率為15%首飾的稅率為40%等。

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礦業(yè)財(cái)稅政策梳理[2023版，待更新]

　　1、增值稅

　　調(diào)控目的：促進(jìn)資源配置

　　征收標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　相關(guān)文件

　　國(guó)務(wù)院令[2008]538號(hào) 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

　　2、企業(yè)所得稅

　　調(diào)控目的：促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本

　　征收標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　相關(guān)文件

　　國(guó)務(wù)院令[2007]512號(hào) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

　　3、資源稅

　　調(diào)控目的

　　促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)利用資源、調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，國(guó)家對(duì)開(kāi)采資源產(chǎn)品的企業(yè)征收資源稅

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　實(shí)行從價(jià)計(jì)征的方式，稅基為礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額，原油天然氣稅率為6%，煤炭稅率為2%～10%;輕稀土按地區(qū)執(zhí)行不同的適用稅率，其中，內(nèi)蒙古為11.5%、四川為9.5%、山東為7.5%。中重稀土資源稅適用稅率為27%。鎢資源稅適用稅率為6.5%。鉬資源稅適用稅率為11%。其他礦產(chǎn)資源實(shí)行從量計(jì)征方式。

　　相關(guān)文件

　　《資源稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令[1993]139號(hào));財(cái)稅[2023]54號(hào)關(guān)于印發(fā)《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知;《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅[2023]72號(hào));《實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革的通知》(財(cái)稅[2023]52號(hào));《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2023[73號(hào))

　　4、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　調(diào)控目的

　　保障和促進(jìn)礦產(chǎn)資源的勘察、保護(hù)和合理開(kāi)發(fā)

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　實(shí)行從價(jià)計(jì)征的方式，按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)征，費(fèi)率為0.5%～4%。自2023年12月1日起煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭、原油、天然氣價(jià)格調(diào)節(jié)基金

　　相關(guān)文件

　　《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令[1994]150號(hào));《關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2023]74號(hào))

　　5、探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)

　　調(diào)控目的

　　用于礦產(chǎn)資源勘查、保護(hù)和管理支出以及礦山地質(zhì)環(huán)境治理支出

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　探礦權(quán)使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：第一個(gè)勘查年度至第三個(gè)勘查年度，每平方公里每年繳納100元;從第四個(gè)勘查年度起，每平方公里每年增加100元，但是最高不得超過(guò)每平方公里每年500元。采礦權(quán)使用費(fèi)，按照礦區(qū)范圍的面積逐年繳納，標(biāo)準(zhǔn)為每平方公里每年1000元。

　　相關(guān)文件

　　《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款使用管理辦法(試行)》(財(cái)建[2003]530號(hào))

　　6、探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款

　　調(diào)控目的

　　用于礦產(chǎn)資源勘查、保護(hù)和管理支出

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款以國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門(mén)確認(rèn)的評(píng)估價(jià)格為依據(jù)，一次或分期繳納;但探礦權(quán)價(jià)款繳納期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年，采礦權(quán)價(jià)款繳納期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6年。

　　相關(guān)文件

　　《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款使用管理辦法(試行)》(財(cái)建[2003]530號(hào))

　　7、礦區(qū)使用費(fèi)

　　調(diào)控目的

　　保障和促進(jìn)海洋和石油資源的勘察、保護(hù)和合理開(kāi)發(fā)利用

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　按照每個(gè)油、氣田日歷年度原油或者天然氣總產(chǎn)量，對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分實(shí)行超額累進(jìn)征收，費(fèi)率為原油：4%～12.5%，天然氣：1%～3%。已經(jīng)繳納礦區(qū)使用費(fèi)的企業(yè)，不再繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，并且暫不征收資源稅。開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2023年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;自2023年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2023年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。

　　相關(guān)文件

　　《中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源條例》(國(guó)務(wù)院令[1982]607號(hào))《開(kāi)采海洋石油資源繳納礦區(qū)使用費(fèi)的規(guī)定》(國(guó)稅油政字[1989]2號(hào));《關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2023]73號(hào))

　　8、石油特別收益金

　　調(diào)控目的

　　協(xié)調(diào)石油行業(yè)內(nèi)部上下游利益、推動(dòng)成品油價(jià)格機(jī)制改革

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　對(duì)因原油價(jià)格超過(guò)40美元/桶所獲得的超額收入，按5級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率的方式征收，征收率為20%～40%。

　　相關(guān)文件

　　《石油特別收益金征收管理辦法》(財(cái)企[2006]72號(hào))

　　9、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金

　　調(diào)控目的

　　企業(yè)在財(cái)政部門(mén)指定的銀行專(zhuān)戶存儲(chǔ)的，資金及利息屬采礦權(quán)人所有，保證金的收取標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)不同礦種，礦區(qū)登記面積、開(kāi)采方式及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等因素確定。因地方而異

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　專(zhuān)項(xiàng)用于礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)。

　　相關(guān)文件

　　《關(guān)于逐步建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)責(zé)任機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(財(cái)建[2006]125號(hào));各地具體規(guī)定

　　10、土地復(fù)墾費(fèi)

　　調(diào)控目的

　　綜合考慮損毀前的土地類(lèi)型、實(shí)際損毀面積、損毀程度、復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)、復(fù)墾用途和完成復(fù)墾任務(wù)所需的工程量等因素確定

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　專(zhuān)項(xiàng)用于對(duì)生產(chǎn)建設(shè)活動(dòng)損毀土地的整治和恢復(fù)。

　　相關(guān)文件

　　《土地復(fù)墾條例》(國(guó)務(wù)院令[2023]592號(hào));各地具體規(guī)定

　　11、水土流失補(bǔ)償費(fèi)

　　調(diào)控目的

　　因各省頒布實(shí)施的土地復(fù)墾費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)而異

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　專(zhuān)項(xiàng)用于水土保持預(yù)防保護(hù)、治理、生態(tài)修復(fù)及沉陷區(qū)治理等。

　　相關(guān)文件

　　《中華人民共和國(guó)水土保持法》;各地具體規(guī)定

　　12、森林植被恢復(fù)費(fèi)

　　調(diào)控目的

　　按照林種或林地類(lèi)型及占地面積收取

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　專(zhuān)項(xiàng)用于植樹(shù)造林，恢復(fù)森林植被

　　相關(guān)文件

　　《森林植被恢復(fù)費(fèi)征收使用管理暫行辦法》(財(cái)綜[2002]73號(hào));各地具體規(guī)定

　　13、排污費(fèi)

　　調(diào)控目的

　　按照廢氣、污水、固體廢物、危險(xiǎn)廢物和噪音排放等污染物類(lèi)型分別征收

　　征收標(biāo)準(zhǔn)

　　調(diào)控廢氣、污水、固體廢物、危險(xiǎn)廢物和噪音等的排放

　　相關(guān)文件

　　《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令[2002]369號(hào))