國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告[條款失效]

國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào) 2023-6-14

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告，本法規(guī)第四條第二項(xiàng)第1目，第2目第（1）點(diǎn)中的“附表”、第（2）點(diǎn)，第四項(xiàng)中的“并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》（見附件14），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)”，第五條第二項(xiàng)第1目，第七條第三項(xiàng)第5目，第十條第三項(xiàng)，附件4、5、6、7、8、14、15、16、17、18、19、20、32、34、35廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告，本法規(guī)第五條第(二)項(xiàng)第 5 目第(2)“出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單”的內(nèi)容、第十條第(二)項(xiàng)第2目及第十條第(五)項(xiàng)廢止。
　　3.依據(jù)國家稅務(wù)總局令第42號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定，本法規(guī)第三條第(一)(二)(四)(五)項(xiàng)，第十一條第(三)項(xiàng)廢止。
　　4.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問題的公告，本法規(guī)第五條第二項(xiàng)第5目之(2)、(5)關(guān)于“還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”的內(nèi)容自2023年1月7日起廢止;附件28、29、33同時(shí)廢止。
　　5.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告，自2023年4月30日起，本法規(guī)第三條第(一)項(xiàng)第3目廢止。
　　6.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告，本法規(guī)第四條第(二)項(xiàng)第2目第(5)之②、第四條第(三)項(xiàng)、第五條第(二)項(xiàng)第5目第(3)、第七條第(三)項(xiàng)第4目、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)、第八條第(三)項(xiàng)、第九條第(四)項(xiàng)第1目第(2)、第十條第(四)項(xiàng)中有關(guān)出口收匯核銷單的內(nèi)容、第十一條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)、附件21、22，自2023年4月1日起廢止。
　　7.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告，本法規(guī)與國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)沖突的條款自2023年1月1日起廢止。

　　為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退(免)稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局對(duì)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》?，F(xiàn)予發(fā)布。

　　附件下載：zip 文件

　　1.出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表

　　2.出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表

　　3.出口退(免)稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表

　　4.[附件廢止]免抵退稅申報(bào)匯總表

　　5.[附件廢止]免抵退稅申報(bào)匯總表附表

　　6.[附件廢止]免抵退稅申報(bào)資料情況表

　　7.[附件廢止]生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表

　　8.[附件廢止]生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表

　　9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表

　　10.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表

　　11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表

　　12.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表

　　13.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表

　　14.[附件廢止]生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表

　　15.[附件廢止]外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表

　　16.[附件廢止]外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表

　　17.[附件廢止]外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表

　　18.[附件廢止]購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表

　　19.[附件廢止]出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表

　　20.[附件廢止]出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表

　　21.退(免)稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表[廢止]

　　22.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表[廢止]

　　23.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請(qǐng)表

　　24.準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明

　　25.出口卷煙已免稅證明申請(qǐng)表

　　26.出口卷煙已免稅證明

　　27.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表

　　28.來料加工免稅證明申請(qǐng)表[條款失效]

　　29.來料加工免稅證明[條款失效]

　　30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表

　　31.代理出口貨物證明

　　32.[附件廢止]代理出口貨物證明申請(qǐng)表

　　33.代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表[條款失效]

　　34.[附件廢止]出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明

　　35.[附件廢止]退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表

　　36.補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表

　　37.補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請(qǐng)表

　　38.出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單

　　39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表

　　40.中標(biāo)證明通知書

　　41.中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單

　　42.關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)

　　43.免稅卷煙指定出口口岸

　　44.廢止文件目錄

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

　　一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

　　二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)(以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù))增值稅、消費(fèi)稅的退(免)稅、免稅，適用本辦法。

　　出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退(免)稅和免稅的適用范圍和計(jì)算辦法，按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕39號(hào)）執(zhí)行。

　　三、出口退(免)稅資格的認(rèn)定

　　(一)[條款失效]出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》(見附件1)，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　1.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》;

　　2.中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書;

　　3.[條款失效]銀行開戶許可證;

　　4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料;

　　5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　(二)[條款失效]其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　(三)出口企業(yè)和其他單位在出口退(免)稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退(免)稅或免稅，以及消費(fèi)稅退(免)稅或免稅。

　　(四)[條款失效]出口企業(yè)和其他單位出口退(免)稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》(見附件2)，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　(五)[條款失效]需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》(見附件3)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退(免)稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

　　出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退(免)稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退(免)稅。

　　四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)

　　(一)申報(bào)程序和期限

　　企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

　　企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

　　(二)申報(bào)資料

　　1.[條款失效]企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

　　(1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》(見附件4);

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　2.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

　　(1)[部分廢止]《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表(見附件5);

　　(2)[條款失效]《免抵退稅申報(bào)資料情況表》(見附件6);

　　(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(見附件7);

　　(4)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

　　(5)下列原始憑證：

　?、俪隹谪浳飯?bào)關(guān)單(出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同);

　?、赱條款失效]出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同);

　?、鄢隹诎l(fā)票;

　?、芪谐隹诘呢浳铮€應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;

　　⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的，還應(yīng)提供下列資料：

　　(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》(附件8);

　　(2)消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。