2022年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)

2022年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)

“聽(tīng)說(shuō)目前研發(fā)費(fèi)用適用75%稅前加計(jì)扣除比例的企業(yè)也可以100%加計(jì)扣除？我們公司屬于嗎？我們?cè)趺聪硎?？”……近日，有網(wǎng)友留言關(guān)于研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除政策，我們根據(jù)《財(cái)稅科技部科技部關(guān)于加大對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)支持力度的公告》，對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理?？萍紕?chuàng)新稅前加計(jì)扣除”（財(cái)稅科技部公告2022年第28號(hào)）。今天就來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

1.適用對(duì)象：企業(yè)目前適用75%的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。其中：不包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)和科技型小微企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用和中型企業(yè)。仍有75%的企業(yè)。

二、政策主要內(nèi)容

（一）實(shí)施期限：目前適用75%研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的企業(yè)，自2022年10月1日至2022年12月31日期間，將稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

（二）優(yōu)惠的計(jì)算 企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清算中享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的，企業(yè)可以計(jì)算第四季度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用本身按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算，或按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的營(yíng)業(yè)月數(shù)與2022年實(shí)際營(yíng)業(yè)月數(shù)的比例計(jì)算。

（三）其他事項(xiàng) 享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部通知》執(zhí)行?？萍疾筷P(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等有關(guān)規(guī)定貫徹落實(shí)在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的通知等文件中，科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策的通知（財(cái)稅[2018]64號(hào)）。

三、操作流程

（一）享受方式 企業(yè)采取“真實(shí)發(fā)生、自行認(rèn)定、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡奶幚矸绞?，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

（二）辦理渠道可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（所）、電子稅務(wù)局辦理。具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可在各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報(bào)要求企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，按申報(bào)表相關(guān)欄目填寫(xiě)，可享受優(yōu)惠待遇。

企業(yè)選擇享受預(yù)繳稅款的內(nèi)資企業(yè)所得稅怎么算，可在預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行計(jì)算加計(jì)扣除額；手工申報(bào)的，可在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳稅款申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“扣除：免稅所得，扣除收入、加計(jì)扣除”，詳細(xì)填寫(xiě)相關(guān)優(yōu)惠項(xiàng)目和優(yōu)惠金額；通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單名稱中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠項(xiàng)目，填寫(xiě)優(yōu)惠金額。詳見(jiàn)《企業(yè)所得稅申報(bào)項(xiàng)目目錄》

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)情況填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2017年版）》的《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠表》（A107012）享受優(yōu)惠扣除的費(fèi)用。本表在預(yù)繳時(shí)無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，只需與相關(guān)資料一并保存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

年度申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的《免稅、扣除所得及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)》（A107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠》 , 2017版)"詳細(xì)信息"(A107012)相關(guān)行。

四、相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題

1、請(qǐng)問(wèn)四季度的研發(fā)費(fèi)用如何計(jì)算？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大科技創(chuàng)新稅前扣除支持力度的公告》（2022年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）中，第四季度研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算方法有兩種，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇：

方法一：按實(shí)際出現(xiàn)次數(shù)計(jì)算；

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月數(shù)與2022年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)的比值計(jì)算（以下簡(jiǎn)稱“比例法”）。

2、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)公司。2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，四季度按規(guī)定計(jì)算研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元。每年加計(jì)扣除是多少？

答：根據(jù)政策規(guī)定內(nèi)資企業(yè)所得稅怎么算，貴單位2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。超額扣除比例。因此，貴公司2022年度扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。

3、我司為2021年12月成立的電力供應(yīng)公司，2022年共計(jì)產(chǎn)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。如果選擇比例法計(jì)算四季度的研發(fā)費(fèi)用，可以扣除四季度費(fèi)用的100% 研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月數(shù)占2022年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)的比例計(jì)算。貴公司2022年的營(yíng)業(yè)月數(shù)為12個(gè)月，2022年10月1日之后的營(yíng)業(yè)月數(shù)為3個(gè)月。根據(jù)比例法計(jì)算公式，貴公司四季度可100%扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬(wàn)元。

4. 我公司是一家石油勘探公司。研發(fā)費(fèi)用發(fā)生在前三季度和四季度。我的公司什么時(shí)候可以享受折扣？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第10號(hào)），企業(yè)可自主選擇申報(bào)第三季度10月份預(yù)繳（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）的企業(yè)所得稅，前三季度的研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；未選擇在10月預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)申請(qǐng)統(tǒng)一享受。

具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于貴公司而言，對(duì)于2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，貴公司可以選擇在10月份（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）預(yù)繳申報(bào)第三季度，享受企業(yè)所得稅。2022年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受；2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

5、我公司四季度研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除政策。我需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎？

答：納稅人按照“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎苎芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

貴司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和現(xiàn)行政策法規(guī)判斷是否符合優(yōu)惠項(xiàng)目規(guī)定的條件。符合條件的，可計(jì)算并填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表，直接享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，收集并保存相關(guān)資料，以備日后查閱。代理申請(qǐng)。