2022年企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)

“聽說目前研發(fā)費用適用75%稅前加計扣除比例的企業(yè)也可以100%加計扣除？我們公司屬于嗎？我們怎么享受？”……近日，有網(wǎng)友留言關于研發(fā)費用100%加計扣除政策，我們根據(jù)《財稅科技部科技部關于加大對研發(fā)費用加計支持力度的公告》，對相關規(guī)定進行了梳理?？萍紕?chuàng)新稅前加計扣除”（財稅科技部公告2022年第28號）。今天就來一起學習吧。

1.適用對象：企業(yè)目前適用75%的研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例。其中：不包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)和科技型小微企業(yè)以外的其他研發(fā)費用和中型企業(yè)。仍有75%的企業(yè)。

二、政策主要內容

（一）實施期限：目前適用75%研發(fā)費用稅前加計扣除比例的企業(yè)，自2022年10月1日至2022年12月31日期間，將稅前加計扣除比例提高至100%。

（二）優(yōu)惠的計算 企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清算中享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，企業(yè)可以計算第四季度的研究開發(fā)費用本身按實際發(fā)生額計算，或按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的營業(yè)月數(shù)與2022年實際營業(yè)月數(shù)的比例計算。

（三）其他事項 享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)的相關政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 商務部通知》執(zhí)行?？萍疾筷P于完善研究開發(fā)費用稅前加計加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），財政部、國家稅務總局、科技部等有關規(guī)定貫徹落實在財政部、國家稅務總局的通知等文件中，科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策的通知（財稅[2018]64號）。

三、操作流程

（一）享受方式 企業(yè)采取“真實發(fā)生、自行認定、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡奶幚矸绞?，享受研發(fā)費用加計扣除政策。

（二）辦理渠道可通過辦稅服務廳（所）、電子稅務局辦理。具體地點和網(wǎng)址可在各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“辦稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，按申報表相關欄目填寫，可享受優(yōu)惠待遇。

企業(yè)選擇享受預繳稅款的內資企業(yè)所得稅怎么算，可在預繳申報時自行計算加計扣除額；手工申報的，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預繳稅款申報表（A類）》（A200000）第7行“扣除：免稅所得，扣除收入、加計扣除”，詳細填寫相關優(yōu)惠項目和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單名稱中選擇相應的優(yōu)惠項目，填寫優(yōu)惠金額。詳見《企業(yè)所得稅申報項目目錄》

同時，企業(yè)應根據(jù)研發(fā)情況填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2017年版）》的《研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠表》（A107012）享受優(yōu)惠扣除的費用。本表在預繳時無需向稅務機關報送，只需與相關資料一并保存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

年度申報時，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的《免稅、扣除所得及加計扣除優(yōu)惠明細》（A107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠》 , 2017版)"詳細信息"(A107012)相關行。

四、相關熱點問題

1、請問四季度的研發(fā)費用如何計算？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于加大科技創(chuàng)新稅前扣除支持力度的公告》（2022年第28號，以下簡稱《公告》）中，第四季度研發(fā)費用的計算方法有兩種，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇：

方法一：按實際出現(xiàn)次數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月數(shù)與2022年實際經(jīng)營月數(shù)的比值計算（以下簡稱“比例法”）。

2、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務公司。2022年前三季度研發(fā)費用100萬元，四季度按規(guī)定計算研發(fā)費用50萬元。每年加計扣除是多少？

答：根據(jù)政策規(guī)定內資企業(yè)所得稅怎么算，貴單位2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除比例為100%。超額扣除比例。因此，貴公司2022年度扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

3、我司為2021年12月成立的電力供應公司，2022年共計產(chǎn)生研發(fā)費用400萬元。如果選擇比例法計算四季度的研發(fā)費用，可以扣除四季度費用的100% 研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月數(shù)占2022年實際經(jīng)營月數(shù)的比例計算。貴公司2022年的營業(yè)月數(shù)為12個月，2022年10月1日之后的營業(yè)月數(shù)為3個月。根據(jù)比例法計算公式，貴公司四季度可100%扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

4. 我公司是一家石油勘探公司。研發(fā)費用發(fā)生在前三季度和四季度。我的公司什么時候可以享受折扣？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022年第10號），企業(yè)可自主選擇申報第三季度10月份預繳（按季預繳）或9月份（按月預繳）的企業(yè)所得稅，前三季度的研發(fā)費用可享受加計扣除優(yōu)惠政策；未選擇在10月預繳申報期內享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時申請統(tǒng)一享受。

具體來說，對于貴公司而言，對于2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，貴公司可以選擇在10月份（按季預繳）或9月份（按月預繳）預繳申報第三季度，享受企業(yè)所得稅。2022年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

5、我公司四季度研發(fā)費用享受100%加計扣除政策。我需要向稅務機關申請嗎？

答：納稅人按照“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎苎芯块_發(fā)費用加計扣除政策。

貴司應根據(jù)實際情況和現(xiàn)行政策法規(guī)判斷是否符合優(yōu)惠項目規(guī)定的條件。符合條件的，可計算并填寫企業(yè)所得稅申報表，直接享受稅收優(yōu)惠。同時，收集并保存相關資料，以備日后查閱。代理申請。