2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，本文助力2019年新出臺(tái)

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的決策部署，2019年財(cái)稅部門繼續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，為為鼓勵(lì)創(chuàng)新、刺激消費(fèi)、擴(kuò)大就業(yè)、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有益助力。2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始。本文對(duì)2019年出臺(tái)的企業(yè)所得稅新政進(jìn)行梳理，并提示需要注意的重點(diǎn)，希望對(duì)納稅人有所幫助。

1、稅前扣除政策

（一）企業(yè)扶貧捐贈(zèng)扣除政策

縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府及其所屬部門、直屬機(jī)構(gòu)用于定點(diǎn)扶貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)資金，允許按應(yīng)納稅所得額實(shí)際扣除。政策實(shí)施期內(nèi)，定點(diǎn)扶貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)執(zhí)行上述政策。二是明確，2015年1月1日至2018年12月31日期間，符合條件的扶貧捐贈(zèng)尚未扣除的，也可按實(shí)際扣除政策執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策。三是明確企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)入公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額。企業(yè)捐贈(zèng)扶貧需要注意兩點(diǎn)：一是“定點(diǎn)扶貧區(qū)”的具體范圍，包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣和集中連片特困縣。區(qū)（新疆阿克蘇6縣1市享受片區(qū)政策）并為貧困村建檔立卡?？紤]到建檔立卡貧困村數(shù)量較多，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，“定點(diǎn)扶貧區(qū)”具體名單不附公告。具體名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查詢或咨詢。二、根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)總[2010]112號(hào)），各級(jí)人民政府及其部門、公益事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益組織應(yīng)當(dāng)依法接受和使用。向公益事業(yè)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人或者其他組織出具證明。企業(yè)向“定點(diǎn)扶貧地區(qū)”捐款時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求發(fā)行人在公益捐贈(zèng)收據(jù)上注明定點(diǎn)扶貧地區(qū)的具體名稱，

（二）保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金扣除政策

為切實(shí)減輕保險(xiǎn)公司稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)規(guī)費(fèi)稅前扣除政策的公告》。傭金費(fèi)用”（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)），明確自2019年1月1日起，保險(xiǎn)公司服務(wù)費(fèi)和傭金費(fèi)用的稅前扣除限額為18%。當(dāng)年所有保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)后的余額；超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。企業(yè)在了解這一政策時(shí)，需要把握以下兩點(diǎn)：一是，這一政策在一定意義上改變了此項(xiàng)支出稅前扣除的基本規(guī)則。10%統(tǒng)一提高到18%，大大提高了扣除比例；反之，超出比例的部分允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)。在會(huì)計(jì)上，此類費(fèi)用可轉(zhuǎn)為遞延所得稅資產(chǎn)，用于以后年度抵扣稅款。永久性差異轉(zhuǎn)換為可抵扣暫時(shí)性差異。二是取消相關(guān)證明材料報(bào)送要求，但企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)、傭金費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的賬戶管理。(3)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金扣除政策《關(guān)于所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)），明確自1月起1、2019年至2023年12月31日，繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)的規(guī)定》?！蛾P(guān)于所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]9號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)按1%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

計(jì)提和扣除貸款損失準(zhǔn)備金的政策。需要注意的是，已按照2019年第1號(hào)《關(guān)于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金有關(guān)政策的公告》的規(guī)定實(shí)施涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的金融企業(yè)。所得稅減免（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)）第一條至第四條規(guī)定了貸款損失準(zhǔn)備金的扣除，即兩項(xiàng)政策不得合并執(zhí)行. （四）上海國(guó)際能源交易中心風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保護(hù)基金支出扣除政策 上海國(guó)際能源交易中心將按相關(guān)規(guī)定向會(huì)員收取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到規(guī)定數(shù)額時(shí)，按手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，可在企業(yè)所得稅前扣除; 基金投資人的保證金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定規(guī)定的數(shù)額時(shí)，允許在企業(yè)所得稅前扣除；上述公積金變現(xiàn)退回的，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅?；鹜顿Y人的保證金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定規(guī)定的數(shù)額時(shí)，允許在企業(yè)所得稅前扣除；上述公積金變現(xiàn)退回的，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅?；鹜顿Y人的保證金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定規(guī)定的數(shù)額時(shí)，允許在企業(yè)所得稅前扣除；上述公積金變現(xiàn)退回的，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

2.稅收優(yōu)惠政策

（一）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

為有效實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略，培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能，激發(fā)市場(chǎng)主體新活力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于實(shí)施普惠性減免稅的通知》 《小微企業(yè)政策》（財(cái)稅[2019]13號(hào)），明確自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限微利企業(yè)分別從30萬元、100人、80人、3000萬元、1000人改為1000人。1萬元增加到300萬元、300人、5000萬元；年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按5%的實(shí)際稅率繳納企業(yè)所得稅；100萬元但不超過300萬元的部分，減按10%的實(shí)際稅率繳納企業(yè)所得稅。

為確保上述政策有效實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第2號(hào)） ，2019），明確了具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)：一是明確企業(yè)無論實(shí)行稽查征收還是核準(zhǔn)征收，只要符合條件，均可享受普惠型小微企業(yè)所得稅減免政策。企業(yè)。二是簡(jiǎn)化預(yù)繳階段小型微利企業(yè)的判斷方法，直接按照企業(yè)申報(bào)預(yù)繳時(shí)當(dāng)年累計(jì)情況進(jìn)行判斷，不再與上一年的情況相關(guān)聯(lián)。三是明確按月預(yù)繳的企業(yè)年中一旦認(rèn)定為小型微利企業(yè)，其申報(bào)期調(diào)整為按季預(yù)繳，一旦調(diào)整, 今年不會(huì)更改。

（二）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠政策

為支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財(cái)稅[2019]13號(hào)文將享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍，從“從業(yè)人員不超過200人的初創(chuàng)科技企業(yè)、總資產(chǎn)和年銷售收入不超過3000萬元”“創(chuàng)業(yè)型企業(yè)”進(jìn)一步擴(kuò)大為“創(chuàng)業(yè)型科技型企業(yè)，從業(yè)人員不超過300人，總資產(chǎn)和年銷售收入不超過5000萬元”，并注明2019年1月1日至2021年12月31日期間開始經(jīng)營(yíng)的投資公司進(jìn)行的投資，投資已完成2年，或投資發(fā)生在2019年1月1日之前的2年內(nèi)，且自2019年1月1日起投資完成滿2年，符合被投資企業(yè)享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策范圍的；如有《財(cái)政部通知》規(guī)定的其他條件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和個(gè)人天使投資人稅收政策的通知》（財(cái)稅[2018]55號(hào)），可適用財(cái)稅[2018]55號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅政策。（財(cái)稅[2018]55號(hào)文），可適用財(cái)稅[2018]55號(hào)文規(guī)定的企業(yè)所得稅政策。（財(cái)稅[2018]55號(hào)文），可適用財(cái)稅[2018]55號(hào)文規(guī)定的企業(yè)所得稅政策。

（3）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）和《關(guān)于進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅政策的通知》 《固定資產(chǎn)加速折舊辦法》（財(cái)稅[2015]106號(hào)），規(guī)定六大行業(yè)、四大領(lǐng)域內(nèi)企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，企業(yè)可自行縮短或采取加速折舊方法; 上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)置的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)備 1.設(shè)備，單價(jià)不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。單價(jià)超過100萬元的，可采取縮短折舊年限或加速折舊的方法。為進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（公告第66號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局〔2019〕加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。為進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（公告第66號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局〔2019〕加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。為進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)企業(yè)所得稅貸款余額怎么算，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（公告第66號(hào)）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局〔2019〕加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。財(cái)稅〔2019〕66號(hào)）。加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。財(cái)稅〔2019〕66號(hào)）。加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴(kuò)大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。

企業(yè)在核算時(shí)需要注意以下兩點(diǎn)：一是除六大行業(yè)和四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的制造企業(yè)外，其他適用加速折舊政策的制造企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)為2019年1月1日以后新購(gòu)買的；二是新購(gòu)置固定資產(chǎn)包括以貨幣購(gòu)置和自建兩種形式，加速折舊政策也可適用于企業(yè)購(gòu)置的已使用過的固定資產(chǎn)。

（四）集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策

為吸引各類投資參與和促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行兩年免二減半或“五免五年減半” 》為集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)或項(xiàng)目。企業(yè)和軟件企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行2011年《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》規(guī)定的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策集成電路產(chǎn)業(yè)”。為此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《

（五）第三方污染防治企業(yè)優(yōu)惠政策

為鼓勵(lì)第三方治理行業(yè)發(fā)展，打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)《 《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第60號(hào)，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)生態(tài)環(huán)境部），明確自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（六）經(jīng)營(yíng)性文化機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策

2018年12月 1月31日前完成改制的企業(yè)，自2019年1月1日起，可繼續(xù)免征企業(yè)所得稅5年；資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)讓中涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

（七）橫琴新區(qū)優(yōu)惠政策

為突出橫琴休閑旅游區(qū)位特色，引導(dǎo)粵澳旅游業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目納入企業(yè)所得稅目錄的通知》橫琴新區(qū)優(yōu)惠》（財(cái)稅〔2019〕63號(hào)），明確自2019年1月1日至2020年12月31日，將相關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目增列《橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 ，享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

（八）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證優(yōu)惠政策

企業(yè)CDR取得的股息、紅利，按持有股票取得的股息、紅利，適用企業(yè)所得稅免稅收入政策。二是公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)存托憑證獲取差價(jià)收益，持有創(chuàng)新企業(yè)存托憑證。不征收企業(yè)所得稅。三是合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）和人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利，視同持有創(chuàng)新企業(yè)標(biāo)的股票取得的股息紅利收入。發(fā)行了哪些創(chuàng)新企業(yè)CDR。,

（九）鐵路債券優(yōu)惠政策

為支持鐵路事業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在延續(xù)《關(guān)于鐵路債券利息收入有關(guān)所得稅政策問題的通知》基本規(guī)定的基礎(chǔ)上（財(cái)稅[ 〔2016〕30號(hào)），聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于鐵路債券利息收入的所得稅政策》的公告（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券的投資者將繼續(xù)減半。

（十）農(nóng)村飲水安全工程優(yōu)惠政策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2012]19號(hào)），針對(duì)飲水工程收入從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的新建飲用水工程項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理單位，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅年度起，“三、“三免半減”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為鞏固和提高農(nóng)村飲水安全保障水平，促進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（公告編號(hào)：2019年1月1日至2020年12月31日，上述優(yōu)惠企業(yè)所得稅政策將繼續(xù)落實(shí)。

（十一）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)和家庭服務(wù)行業(yè)優(yōu)惠政策

和家政服務(wù)。提供社區(qū)養(yǎng)老、托兒、家政服務(wù)等服務(wù)的機(jī)構(gòu)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按其總收入的90%計(jì)算。

（十二）退役軍人自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策

簽訂一年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)之月起，三年內(nèi)扣除增值稅以實(shí)際招收人數(shù)為準(zhǔn)。稅收、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠；定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可增加50%。

（十三）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策

以及在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)滿半年并持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)創(chuàng)業(yè)登記證》（加注“企業(yè)稅收吸收政策”）企業(yè)所得稅貸款余額怎么算，與他們簽訂合同。訂立一年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之月起，三年內(nèi)增加值稅收、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠；固定標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，

為確保上述政策落到實(shí)處，國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)務(wù)院扶貧辦、教育部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于具體操作問題的公告》關(guān)于貫徹落實(shí)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第10號(hào)），調(diào)整相關(guān)管理事項(xiàng)：提交納稅申報(bào)單。對(duì)建檔立卡的貧困人口個(gè)體戶，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，享受優(yōu)惠待遇；《重點(diǎn)人群就業(yè)身份證明》，報(bào)稅時(shí)享受稅收優(yōu)惠。二是將稅收優(yōu)惠管理方式由備案改為備案。

3.綜合稅收政策

稅務(wù)處理方法與會(huì)計(jì)處理方法不一致的，發(fā)行人和投資人在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)必須進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整。四是明確政策自2019年1月1日起施行。

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)需注意以下三個(gè)問題：一是永續(xù)債投資人的企業(yè)所得稅性質(zhì)應(yīng)與發(fā)行人的企業(yè)所得稅性質(zhì)一致。預(yù)先扣除股利的，確認(rèn)利息收入；發(fā)行人作為股息處理的，投資者可以約定適用股息企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二是發(fā)行人按照稅后利潤(rùn)分配進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)符合2019年第64號(hào)公告規(guī)定的利息稅前扣除，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅前調(diào)整在年度最終結(jié)算期間。第三，

4.“放管服”政策

（一）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)政策

二是明確跨境電子商務(wù)企業(yè)獲準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅時(shí)，統(tǒng)一采用4%的核定應(yīng)納稅所得額，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和相關(guān)免稅政策。微利企業(yè)；三是明確核定征收程序和實(shí)施時(shí)間。二是明確跨境電子商務(wù)企業(yè)獲準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅時(shí)，統(tǒng)一采用4%的核定應(yīng)納稅所得額，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和相關(guān)免稅政策。微利企業(yè)；三是明確核定征收程序和實(shí)施時(shí)間。

(2) 年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的修改

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)）。作了修改，取消了部分資料的填寫：一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表》等7個(gè)表格的樣式及填寫說明（ A000000),《中國(guó)人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)(A100000)》等三份表格填寫說明進(jìn)行了修訂。二是完善了個(gè)人資料填寫說明"中的項(xiàng)目

值得注意的是，公告修改了《稅收調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)》（A105000）中“2.調(diào)整扣除項(xiàng)目——（十七）其他”（第30行）填報(bào)說明，增加“企業(yè)使用貨物時(shí)、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等，視同營(yíng)業(yè)稅調(diào)整后，相應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不同，需調(diào)整稅款的金額在本行申報(bào)?！?營(yíng)業(yè)稅調(diào)整的全過程反映在年度納稅申報(bào)表中。