年收入12萬(wàn)以上如何開(kāi)始報(bào)稅

2006年度納稅年度結(jié)束，自2007年1月1日起三個(gè)月內(nèi)，年收入在12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 每年公歷1月1日至3月31日，納稅人可以辦理上一年度的納稅申報(bào)。

仔細(xì)對(duì)比11項(xiàng)收入

據(jù)悉，該類(lèi)納稅人的“年收入”包括11項(xiàng)應(yīng)稅所得，即工資、薪金所得； 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得； 企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得； ; 特許權(quán)使用費(fèi)收入； 來(lái)自利息、股息和紅利的收入； 財(cái)產(chǎn)租賃收入； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶爾的收入； 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

全額扣繳者無(wú)需多繳

由于我國(guó)目前實(shí)行的是分項(xiàng)稅制下的綜合申報(bào)方式，只要個(gè)人在正常取得所得時(shí)已經(jīng)代扣代繳或者足額繳納稅款，只需提交《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年收入12萬(wàn)元以上的納稅人）”和身份證復(fù)印件等，無(wú)需多繳稅款。

年底需重新申報(bào)

年收入12萬(wàn)元的個(gè)人既然已經(jīng)全額代扣代繳稅款，年底以后自己申報(bào)豈不是多此一舉？ 其實(shí)并不是。

國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，個(gè)人所得稅主要通過(guò)代扣代繳方式征收。 個(gè)人年收入12萬(wàn)元以上取得的所得，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有代扣代繳稅款，或者沒(méi)有全額代扣代繳稅款，個(gè)人沒(méi)有申報(bào)義務(wù)，將難以辦理確定納稅人未繳稅款的法律責(zé)任，影響稅法的執(zhí)行和納稅人遵守稅法的情況。

因此，在我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制的現(xiàn)狀下，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)修改稅法，賦予高收入者自行申報(bào)納稅的義務(wù)。

一是有利于培養(yǎng)納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅收守法程度； 有利于加強(qiáng)分析比較，進(jìn)一步推動(dòng)個(gè)人所得稅管理科學(xué)化、精細(xì)化； 四是有利于為下一步向綜合征稅與分類(lèi)征稅相結(jié)合的混合稅制轉(zhuǎn)型創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。 通常的做法。

可見(jiàn)，高收入納稅人自行申報(bào)是對(duì)個(gè)人征稅主要形式預(yù)扣繳稅的補(bǔ)充，完善了我國(guó)個(gè)人征稅制度。

股票交易收入不征稅

12月中旬，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確年收入12萬(wàn)元及以上個(gè)人納稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的通知》。 其中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓引起社會(huì)廣泛關(guān)注。 但是12萬(wàn)個(gè)稅申報(bào)不申報(bào)，有些人誤解了它是否應(yīng)稅。 近日，國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人更正：“‘國(guó)家稅務(wù)總局文件明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得自行申報(bào)口徑，即對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。股票轉(zhuǎn)讓'是不正確的?！?/p>

該負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的應(yīng)稅項(xiàng)目，按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 但為配合我國(guó)企業(yè)改制，鼓勵(lì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于1994年6月、1996年12月、1998年3月先后出臺(tái)了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得規(guī)定》 ，分別報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。 《關(guān)于暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1994]040號(hào)）、《關(guān)于1996年股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1996]12號(hào)）和《繼續(xù)個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得關(guān)于暫免征收個(gè)人所得稅的通知（財(cái)稅字[1998]61號(hào)），規(guī)定自1994年起，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2005年新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人年收入在12萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，年收入中包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

“年收入在12萬(wàn)元以上的納稅人，雖然要申報(bào)自己的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，但個(gè)人所得稅仍然不征收。自行申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與是否征稅是兩回事?！?“ 該負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)。

國(guó)家目前不對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，但仍需申報(bào)，并按以下規(guī)定辦理。 一個(gè)納稅年度內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得抵減損益為正數(shù)的，應(yīng)計(jì)入12萬(wàn)元以內(nèi)；考慮到部分納稅人的其他應(yīng)稅所得已超過(guò)12萬(wàn)元12萬(wàn)個(gè)稅申報(bào)不申報(bào)，本身屬于高收入群體。 對(duì)于一些高收入者來(lái)說(shuō)，股票過(guò)戶的盈虧為負(fù)。 抵扣其他收入超過(guò)12萬(wàn)元的，“負(fù)盈余”申報(bào)為“零”。

申報(bào)時(shí)，個(gè)人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的，應(yīng)在個(gè)人所得稅法“九、‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)”對(duì)應(yīng)的“境內(nèi)”欄目，在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額后注明“（股票：金額）”。申報(bào)表。 顯示應(yīng)稅收入和免稅收入的區(qū)別，便于計(jì)稅。

年收入12萬(wàn)元以上的納稅人

聲明示例

利息、股息、紅利收入

某納稅人2006年取得公司股權(quán)分紅2萬(wàn)元，代扣代繳個(gè)人所得稅4000元； 銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入1200元，代扣代繳個(gè)人所得稅240元； 持有上市公司A股，領(lǐng)取股息3000元，代扣代繳個(gè)人所得稅300元。

納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)在申報(bào)表中“利息、股息、紅利收入”對(duì)應(yīng)欄目填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。 其中，在“年收入”的“境內(nèi)”一欄填寫(xiě)“24200.00”（20000+1200+3000），在“合計(jì)”一欄填寫(xiě)“24200.00”； 填寫(xiě)“4540.00”（4000+240+300）； “繳納（扣除）稅額”欄填寫(xiě)“4540.00”； 在“扣除稅額”和“應(yīng)繳（退）稅額”兩欄填“0”。

財(cái)產(chǎn)租賃收入

2006年某納稅人將自己的房屋出租給一家公司，月租金3500元，繳納個(gè)人所得稅250元，并按國(guó)家規(guī)定繳納其他稅費(fèi)200元。

納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)在申報(bào)表中“財(cái)產(chǎn)租賃收入”對(duì)應(yīng)欄目中填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。 其中，在“年收入”的“國(guó)內(nèi)”一欄填寫(xiě)“42000.00”（3500×12），在“合計(jì)”一欄填寫(xiě)“42000.00”； 在“應(yīng)納稅額”欄填寫(xiě)“3000.00”（250×12）； “已繳（扣）稅額”欄填寫(xiě)“3000.00”； 在“扣除稅額”和“已繳（扣除）稅額”兩欄分別填“0”。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

2006年納稅人出售家庭非獨(dú)棟房屋（原值70萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)移性收入86萬(wàn)元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅2.34萬(wàn)元，其他稅費(fèi)4.3萬(wàn)元，獲利全年在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓A股6萬(wàn)元，按規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅，無(wú)需繳納稅款。

納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)在申報(bào)表中“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”對(duì)應(yīng)欄內(nèi)填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。 其中，在“年收入”的“國(guó)內(nèi)”一欄填入“177000.00（股票：60000.00）”（177000.00=860000-700000-43000+60000，60000.00為股票轉(zhuǎn)讓收入），在填入“177000.00”相應(yīng)的“總計(jì)”列； “應(yīng)交稅費(fèi)”欄目填報(bào)“23400.00”； “已繳（扣）稅”欄填寫(xiě)“23400.00”； 在“可抵扣稅款”和“應(yīng)（退））稅”兩欄填“0”。

（實(shí)習(xí)生張敬義編譯）