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車輛購(gòu)置稅_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

2024-05-21 10:47:27 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)

注會(huì)《稅法》中，車輛購(gòu)置稅是客觀題也十分常見(jiàn)的知識(shí)點(diǎn)，本文中從納稅義務(wù)人到征收管理，幫助同學(xué)們羅列全面，需要同學(xué)們提前熟悉概念與計(jì)算運(yùn)用。

車輛購(gòu)置稅

（一）納稅義務(wù)人

車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車的單位和個(gè)人。

其中購(gòu)置是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

（二）征稅范圍

以列舉的車輛為征稅對(duì)象。包括：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。

不屬于應(yīng)稅范圍的車輛：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車。

（三）稅率

車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率10%。

（四）計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=不含增值稅的計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)稅行為	計(jì)稅依據(jù)
購(gòu)買自用	以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格，納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價(jià)格憑證的情形除外；應(yīng)稅車輛存在多條發(fā)票電子信息或者沒(méi)有發(fā)票電子信息的，納稅人按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）申報(bào)納稅，即：計(jì)稅價(jià)格=實(shí)際支付給銷售者的含增值稅價(jià)款÷（1+增值稅稅率或征收率）
進(jìn)口自用	組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
自產(chǎn)自用	按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（車輛配置序列號(hào)相同的車輛）的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅
其他方式取得自用	按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格

（五）稅收優(yōu)惠

1.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免征車輛購(gòu)置稅。

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛免征車輛購(gòu)置稅。

3.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免征車輛購(gòu)置稅。

4.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購(gòu)置稅。

5.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。

6.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車和長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅。

7.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛免征車輛購(gòu)置稅。

8.自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車是指純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。

9.對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅。

（六）征收管理

項(xiàng)目	具體規(guī)定
納稅申報(bào)	車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日
納稅期限	納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅
納稅地點(diǎn)	（1）購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（2）購(gòu)置不需辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

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