合同履約成本是當交易雙方的交易合同達成后，由于交易的達成與交易的執(zhí)行往往存在著時空上的分離，因此，如何保證交易雙方忠實地履行已達成的交易合同是保證交易達成的又一重要因素。為了做好這一點，同樣又需要社會付出一定的資源。除了交易雙方為了這一目的而花費的費用以外，從社會整體上來看，需要抽調(diào)大量的人力、物力服務于該方面。

合同履約成本是資產(chǎn)類科目。

根據(jù)財政部關于修訂印發(fā)《企業(yè)會計準則第14號——收入》的通知(財會〔2017〕22號)第四章第二十六條規(guī)定：

企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應當作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：

(一)該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用(或類似費用)、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;

(二)該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務的資源;

(三)該成本預期能夠收回。

第二十八條規(guī)定：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn);但是，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益。

合同履約成本會計分錄

借：生產(chǎn)成本/制造費用/開發(fā)成本等

貸：銀行存款等

完工后：

借：庫存商品等

貸：生產(chǎn)成本/制造費用/開發(fā)成本等