1.購銷業(yè)務(wù)的會計處理

(1)采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借：庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

—待認(rèn)證進項稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

貸：銀行存款等

(2)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

—簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)

2.視同銷售的賬務(wù)處理

借：長期股權(quán)投資(非同控、企業(yè)合并以外方式)

應(yīng)付職工薪酬等(非貨幣性職工福利)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

3.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

(1)應(yīng)交未交

①月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

②下期交納(含以前各期)

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

(2)當(dāng)月多交

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

(注意區(qū)分：留抵稅額、當(dāng)期實際多繳)

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

4.交納增值稅的會計處理

(1)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

①一般納稅人

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

②小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

①預(yù)繳時

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

②月末

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

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