委托方加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)按對方代收代繳的消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等；委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應(yīng)將對方代收代繳的消費(fèi)稅計人委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等。委托加工物資加工完成驗收入庫后，應(yīng)按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”。

會計分錄：

(1)如果加工物資收回后直接用于銷售的，則支付的加工費(fèi)和代扣代交的消費(fèi)稅處理為：

借：委托加工物資(加工費(fèi)+代扣代交的消費(fèi)稅)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款(加工費(fèi)+進(jìn)項稅額+代扣代交的消費(fèi)稅)

(2)加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)產(chǎn)品的，則支付的加工費(fèi)和代扣代交的消費(fèi)稅處理為：

借：委托加工物資(加工費(fèi))

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅(代扣代交的消費(fèi)稅)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款(加工費(fèi)+進(jìn)項稅額+代扣代交的消費(fèi)稅)

受托方的增值稅與消費(fèi)稅處理方法：

受托方既提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，按照收取不含增值稅的加工費(fèi)確認(rèn)收入，同時計算繳納增值稅和代扣代交的消費(fèi)稅。

1.應(yīng)繳納增值稅額(即增值稅的銷項稅額)

應(yīng)繳納增值稅額=不含增值稅加工費(fèi)x增值稅率

2.代扣代交的消費(fèi)稅

應(yīng)稅消費(fèi)品計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

代扣代交的消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品計稅價格x消費(fèi)稅稅率

3.會計賬務(wù)處理：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款(加工費(fèi)+銷項稅額+代扣代交的消費(fèi)稅)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi))

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅(代扣代交的消費(fèi)稅)

注意：委托加工物資所支付的代扣代交的消費(fèi)稅，不計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。

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委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會計處理是什么

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