計提發(fā)放工資、社保和公積金的會計分錄：

計提工資

借：相關成本費用

貸：應付職工薪酬—工資

計提“五險一金”(單位承擔部分)

借：相關成本費用

貸：應付職工薪酬—基本養(yǎng)老保險

—基本醫(yī)療保險

—失業(yè)保險

—工傷保險

—生育保險

—住房公積金

發(fā)放工資(代扣個人承擔部分)

借：應付職工薪酬—工資

貸：其他應付款—社會保險費(基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費和住房公積金)

銀行存款

單位繳納“五險一金”

借：應付職工薪酬—基本養(yǎng)老保險

—基本醫(yī)療保險

—失業(yè)保險

—工傷保險

—生育保險

—住房公積金

其他應付款—社會保險費(基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費和住房公積金)

貸：銀行存款

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。

職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

“職工”，主要包括三類人員：

一是與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工;

二是未與企業(yè)訂立勞動合同，但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員，例如董事會成員、監(jiān)事會成員等;

三是在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員。

職工薪酬主要包括以下內容：

(一)短期薪酬

短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。

(二)離職后福利

離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)。

企業(yè)應當將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃。

(三)辭退福利

辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

(四)其他長期職工福利

其他長期職工福利是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

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