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百科知識(shí)

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企業(yè)內(nèi)部控制

2024-05-15 14:29:45 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制的目標(biāo),是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的類(lèi)型

1、企業(yè)層面控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì),通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定。包括:

(1)與控制環(huán)境相關(guān)的控制。

(2)針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制。

(3)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

(4)對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。

(5)對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

(6)集中化的處理和控制。

(7)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制。

(8)重大經(jīng)營(yíng)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。

2、交易層面控制包括:

(1)授權(quán)與審批。

(2)信息技術(shù)應(yīng)用控制。

(3)實(shí)物控制。

(4)復(fù)核和調(diào)節(jié)。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括:企業(yè)層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)

1、基本分類(lèi):

(1)設(shè)計(jì)缺陷:缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,或現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng),即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

(2)運(yùn)行缺陷:現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行,或執(zhí)行人員沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力,無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)部控制。

2、按其嚴(yán)重程度分類(lèi):

(1)重大缺陷:是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

(2)重要缺陷:是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

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