企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

內(nèi)部控制的目標，是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的類型

1、企業(yè)層面控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風險而設(shè)計，通常不局限于某個具體認定。包括：

（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制。

（2）針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的內(nèi)部控制。

（3）被審計單位的風險評估過程。

（4）對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制。

（5）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價。

（6）集中化的處理和控制。

（7）監(jiān)控經(jīng)營成果的控制。

（8）重大經(jīng)營控制和風險管理實務(wù)的政策。

2、交易層面控制包括：

（1）授權(quán)與審批。

（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制。

（3）實物控制。

（4）復核和調(diào)節(jié)。

3、財務(wù)報告內(nèi)部控制包括：企業(yè)層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制缺陷的分類

1、基本分類：

（1）設(shè)計缺陷：缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)有的控制設(shè)計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)預(yù)期的控制目標。

（2）運行缺陷：現(xiàn)存設(shè)計適當?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無法有效地實施內(nèi)部控制。

2、按其嚴重程度分類：

（1）重大缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

（2）重要缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務(wù)報告的人員（如審計委員會或類似機構(gòu)）關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

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