百科知識
抽樣方法有哪些
抽樣方法有統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣、屬性抽樣和變量抽樣。
一、統(tǒng)計(jì)抽樣
統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:
1.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;
2.運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果,包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn),并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn),這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本。統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求,這些也可能需要支出額外的費(fèi)用。
二、非統(tǒng)計(jì)抽樣
不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。
使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受的水平,但無法精確地測定(控制)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,兩種方法都要求注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。
如果設(shè)計(jì)適當(dāng),非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。
注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。
三、屬性抽樣
屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率,以支持注冊會計(jì)師評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平。
在屬性抽樣中,設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重,而不管交易的金額大小。
四、變量抽樣
變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的抽樣方法。變量抽樣在審計(jì)中的主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試,以確定記錄金額是否合理。
確定抽樣方法并選取樣本
只有從抽樣總體中選出具有代表性的樣本項(xiàng)目,才能推斷總體的結(jié)論。
代表性,是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下,根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對整個(gè)總體實(shí)施相同審計(jì)程序得出的結(jié)論類似,而非與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同。
代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān),與如何選擇樣本而非樣本規(guī)模相關(guān),與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)(比如異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性)。
如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性。因此在選取樣本項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)使總體中的每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會。
選取樣本的基本方法包括簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣和整群選樣。
在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用簡單隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣。隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。如希望根據(jù)樣本有效性推斷整個(gè)總體,極少將整群選樣作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。
1.簡單隨機(jī)選樣。使用計(jì)算機(jī)或隨機(jī)數(shù)表獲得所需要的隨機(jī)數(shù),選取匹配的隨機(jī)樣本。使用這種方法,相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率都相等。
2.系統(tǒng)選樣。用總體中抽樣單元的總體數(shù)量除以樣本規(guī)模,得到樣本間隔,然后在第一個(gè)間隔中確定一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn),按照選樣間隔,從總體中順序選取樣本。
3.隨意選樣。使用這種方法并不意味著注冊會計(jì)師可以漫不經(jīng)心地選擇樣本,注冊會計(jì)師要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性(如回避難以找到的項(xiàng)目,或總是選擇或回避每頁的第一個(gè)或最后一個(gè)項(xiàng)目),從而保證總體中的所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會,使選擇的樣本具有代表性。
4.整群選樣。使用這種方法,注冊會計(jì)師從總體中選取一群(或多群)連續(xù)的項(xiàng)目。例如,總體為20×1年的所有付款單據(jù),從中選取2月3日、5月17日和7月19日這三天的所有付款單據(jù)作為樣本。
整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用,因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征,但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。
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