城建稅和教育費附加分錄：

(1)計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

(2)繳納時：

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

貸：銀行存款

城市維護建設稅：

城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

1.納稅人

(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人)。

(2)城市維護建設稅的扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設稅。

2.計稅依據(jù)

(1)城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

(2)城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

(3)“進口不征、出口不退”

①對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

②對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

③對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

教育費附加：

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

1.納稅人：稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的單位和個人。

2.計征依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。

3.征收比率：3%。

4.計算公式

應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%

5.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

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一般納稅人繳納城建稅會計分錄

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