匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口是企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目。

【例】

甲企業(yè)利用合同期限為15個(gè)月的咖啡期貨合同對在未來15個(gè)月后極可能發(fā)生的確定數(shù)量的咖啡采購進(jìn)行套期,以防范于美元的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的,該極可能發(fā)生的咖啡采購和咖啡期貨合同相結(jié)合可被視為一項(xiàng)15個(gè)月的固定金額的美元外匯風(fēng)敞口(即如同在未來15個(gè)月后發(fā)生的固定金額的美元現(xiàn)金流出)。

套期工具的類型有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的衍生工具(特殊：簽出期權(quán))、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債、對于外匯風(fēng)險(xiǎn)套期,企業(yè)可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債的外匯風(fēng)險(xiǎn)成分。

套期的分類有公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期。

套期的概念是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動,預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動的風(fēng)險(xiǎn)管理活動。(如：運(yùn)用商品期貨進(jìn)行套期、銀行簽訂外幣期權(quán)合同進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)套期等)。

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