現(xiàn)在對(duì)于市場(chǎng)中的絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō),匯算清繳都是其在經(jīng)營(yíng)期間必須進(jìn)行的一項(xiàng)工作。那么企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)可調(diào)整哪些項(xiàng)目呢?

　　一般來(lái)說(shuō),有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳可調(diào)整的項(xiàng)目,其主要包括以下兩大類:

　　1、收入類調(diào)整

　　具體有:

　　(1)視同銷售收入。比較常見(jiàn)的是自產(chǎn)或外購(gòu)的商品,搞營(yíng)銷活動(dòng)時(shí)作為獎(jiǎng)品贈(zèng)送客戶的情況。

　　(2)政府補(bǔ)助收入。無(wú)論是與收益相關(guān)的,還是與資產(chǎn)相關(guān)的,除非是用于補(bǔ)償以前期間發(fā)生的費(fèi)用,會(huì)計(jì)上都是計(jì)入遞延收益,但是,稅法上均應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)年一次性計(jì)入當(dāng)期收入。

　　(3)投資收益。該方面調(diào)整事項(xiàng)主要包括:權(quán)益法核算的投資收益;金融資產(chǎn)、股權(quán)處置收益;金融資產(chǎn)、股權(quán)處置損失;居民企業(yè)之間分紅產(chǎn)生的投資收益。

　　(4)銷售折扣、銷售退回。這個(gè)調(diào)整事項(xiàng),不是很常見(jiàn)。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回,企業(yè)所得稅法要求沖減退回當(dāng)期的銷售收入。

　　2、扣除類調(diào)整

　　這類調(diào)整實(shí)際中遇到的比較多。主要包括:

　　(1)職工薪酬。在匯算清繳前未實(shí)際發(fā)放部分需納稅調(diào)增,尤其是年終獎(jiǎng),很多企業(yè)計(jì)提和實(shí)際支付會(huì)有差異。

　　(2)超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。需要注意的是,一些企業(yè)通過(guò)百度等互聯(lián)網(wǎng)做推廣,收到的發(fā)票項(xiàng)目是技術(shù)服務(wù)費(fèi),這實(shí)際上也是屬于廣告宣傳費(fèi)的。

　　(3)捐贈(zèng)支出。必須在公益性捐贈(zèng)扣除資格名單里。

　　(4)利息支出。實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的有兩種情況需要納稅調(diào)增:分別為:向非金融企業(yè)(包括個(gè)人)借款利率超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分需要納稅調(diào)增;借款利息(包括銀行借款)未取得增值稅發(fā)票,實(shí)務(wù)中向個(gè)人借款,代開增值稅發(fā)票比較困難的。

　　(5)稅收滯納金、行政處罰支出納稅調(diào)增。常見(jiàn)的有稅收滯納金(不包括社保滯納金)、交通違章罰款環(huán)保罰款等。

　　(6)跨期扣除費(fèi)用。這個(gè)調(diào)整的非常多,主要有三種情況:日常報(bào)銷跨期;預(yù)付跨年的費(fèi)用,公司購(gòu)買的自用的加油卡、京東卡支出,未按消費(fèi)明細(xì)計(jì)入費(fèi)用。

　　(7)與取得收入無(wú)關(guān)的支出。包括:員工商業(yè)保險(xiǎn)、高管EMBA支出;私車公用的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi);租用個(gè)人房屋,替房東代為承擔(dān)的稅金,或者向境外支付費(fèi)用,代為承擔(dān)的預(yù)提稅;個(gè)人抬頭的通訊費(fèi)、供暖費(fèi)發(fā)票;為關(guān)聯(lián)公司承擔(dān)的費(fèi)用;為退休人員(不包括離職返聘)支付的各項(xiàng)費(fèi)用; 為關(guān)聯(lián)方貸款提供擔(dān)保而支付擔(dān)保費(fèi)。

　　(8)不合規(guī)發(fā)票。

　　(9)未取得有效扣除憑證。

　　以上是對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳可調(diào)整的項(xiàng)目介紹。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),如若其進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理,但對(duì)可調(diào)整項(xiàng)目不夠了解,便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握!