隨著相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)列入稅收黑名單的中小企業(yè)的聯(lián)合處罰,稅收黑名單的破壞力更大。中小企業(yè)如何做才能避免被列入黑名單?國(guó)家研究所

金融事務(wù)

局關(guān)于修訂《稅收基本法案例數(shù)據(jù)發(fā)布必備(試行)》的新聞發(fā)布會(huì)(國(guó)家學(xué)會(huì)

金融事務(wù)

我局2016年第24號(hào)新聞稿(以下簡(jiǎn)稱24號(hào)文件)增加了中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)修復(fù)功能,根據(jù)財(cái)務(wù)處理和處罰決定第一時(shí)間繳納稅費(fèi)、滯納金和罰款的中小企業(yè)不必列入“黑名單”。

基本上是這樣的:

幾天后,杭州清遠(yuǎn)縣稅務(wù)稽查人員對(duì)當(dāng)?shù)谺公司違法行為進(jìn)行了檢查。經(jīng)深入調(diào)查,確定B公司瞞報(bào)銷售額3722.5萬元,少報(bào)審批款970.8萬元。除違法納稅外,應(yīng)繳納滯納金約331.5萬元,罰款270.5萬元,共計(jì)1572.8萬元。

b這家公司是當(dāng)?shù)卣畮啄昵巴ㄟ^招標(biāo)引進(jìn)的中小企業(yè)。清遠(yuǎn)縣稅務(wù)局聽取了市稅務(wù)局和縣政府的有關(guān)情況后,市稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)表示,公司違反法律應(yīng)繳納的稅款、滯納金和罰款必須在處理和處罰決定送達(dá)后按時(shí)足額繳納?？h政府領(lǐng)導(dǎo)說:b公司要違法納稅、滯納金、罰款,但要避免造成核裂變,比如造成企業(yè)倒閉。

經(jīng)討論,清遠(yuǎn)縣稅務(wù)局決定實(shí)施以下方案:

一是向企業(yè)宣傳稅收違法行為“黑名單”制度;

二是在盡快發(fā)布財(cái)務(wù)處理及處罰登記加拿大公司決定之前,將推動(dòng)B分期預(yù)繳稅款,方便中小企業(yè)調(diào)整資金,減輕輿論對(duì)資金的壓力;

第三,是督察員繼續(xù)收集案件,確保加拿大公司注冊(cè)案變成“鐵案”;

第四,是地方政府,

國(guó)際融資

機(jī)構(gòu)溝通以贏得對(duì)退稅的支持。

案例研究:

24號(hào)文件實(shí)施前,原“黑名單”制度明確規(guī)定,達(dá)到一定數(shù)額的偷稅、偷稅、出口退稅詐騙、抗稅、假稅率發(fā)票等8類稅收違法案件,無論原告是否已繳納稅款、滯納金、罰款,都應(yīng)列入“黑名單”向社會(huì)公布并共同處罰。包括金融機(jī)構(gòu)的支付,則授予D級(jí);法人入境受到限制;違反《刑事訴訟法》的,依法判處刑罰,并通知工商等行政機(jī)關(guān)限制對(duì)中小企業(yè)法人、常務(wù)董事、董事、高級(jí)管理人員的查處;向信用報(bào)告政府機(jī)構(gòu)通知以下稅收違規(guī)數(shù)據(jù)

國(guó)際融資

政府組織

投資

資信證明等。

對(duì)于B公司來說,如果被列入“黑名單”,金融機(jī)構(gòu)將立即減少貸款金額,直至停止放貸,并分期收回公司總價(jià)值1.8億元的利息,這意味著B公司無論是履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理還是處罰決定,都將面臨資金鏈斷裂和破產(chǎn)的故事。

在24號(hào)文件中,國(guó)家稅務(wù)總局修改了“黑名單”制度,增加了金融機(jī)構(gòu)的修復(fù)功能,明確規(guī)定如果基礎(chǔ)稅務(wù)違法案件的原告可以根據(jù)財(cái)務(wù)處理和處罰決定繳納稅款、滯納金和罰款,則只將案件數(shù)據(jù)錄入稅務(wù)系統(tǒng)外的基礎(chǔ)稅務(wù)違法案件,信息技術(shù)不對(duì)外公布。理論上,只要本案原告按照24號(hào)文件的明確規(guī)定履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)將其列入“黑名單”并向社會(huì)公布,銀行也不會(huì)向中小企業(yè)施壓貸款,也不會(huì)受到連帶處罰。

本案中,B接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的分期預(yù)繳檢查稅的建議。在當(dāng)?shù)卣豌y行的配合下,在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)辦理注冊(cè)加拿大公司的處罰決定前,注冊(cè)的加拿大公司三次共繳納了640萬元的檢查稅。在財(cái)務(wù)處理和處罰決定下達(dá)后,立即將錢付清。最后,這起根本性偷稅案被B成功查明,其在加拿大注冊(cè)的公司以現(xiàn)金支付1572.8萬元,在法定周內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議或上訴。

案例揭示:

從這個(gè)案例來看,“黑名單”制度在抑制中小企業(yè)按時(shí)納稅方面起到了很差的作用,也需要完善金融機(jī)構(gòu)在“黑名單”制度中的修復(fù)功能。盡管如此,邊肖認(rèn)為“黑名單”制度仍有嚴(yán)重缺陷。比如立法的法律效果需要討論,納入簡(jiǎn)單,使用范圍太小,數(shù)據(jù)平臺(tái)和監(jiān)管機(jī)制需要完善。對(duì)此,要不斷完善“黑名單”制度,使之成為支付金融機(jī)構(gòu)社會(huì)化應(yīng)用的“火箭”。邊肖認(rèn)為,完善“黑名單”制度可以從以下幾個(gè)方面入手。

提高立法水平國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了“黑名單”制度,對(duì)原告進(jìn)行公開處罰,但立法水平存在嚴(yán)重不足。對(duì)此,建議中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于“黑名單”制度的相關(guān)立法和規(guī)定,然后由機(jī)構(gòu)據(jù)此發(fā)布“黑名單”制度法律法規(guī)。

擴(kuò)大現(xiàn)行稅收違法“黑名單”所列的純稅收清單,明確規(guī)定,就誠(chéng)信功能而言,只要存在偷稅漏稅等違法行為,且未逾期繳納,即為不誠(chéng)信,不改變行為,應(yīng)列入“黑名單”。

在擴(kuò)大處罰范圍內(nèi),雖然已有多家機(jī)構(gòu)聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)基本稅務(wù)違法案件原告實(shí)施聯(lián)合處罰政策的合伙協(xié)議》,但實(shí)施“黑名單”制度的立法剛性嚴(yán)重不足,整個(gè)社會(huì)處罰功能尚未形成。應(yīng)對(duì)措施應(yīng)以提高立法的剛性和將共同懲罰的范圍擴(kuò)大到社會(huì)領(lǐng)域和機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)。

完善金融機(jī)構(gòu)平臺(tái)。充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺(tái)完善“黑名單”統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),完善“黑名單”系統(tǒng)的生成、注銷等基本功能;實(shí)行省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)布,確保權(quán)威發(fā)布;實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)和稅收違法案件搜索引擎、

稅收征管

系統(tǒng)對(duì)接,完善外部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)現(xiàn)代化方案;加快與聯(lián)合紀(jì)律處分機(jī)構(gòu)的互聯(lián)網(wǎng)連接,提高“黑名單”公布和聯(lián)合紀(jì)律處分的信息化水平。

完善監(jiān)督機(jī)制,完善事先告知功能,原告在此之后才能申請(qǐng)行政復(fù)議或民事訴訟;完善“黑名單”相關(guān)材料審查功能,確保真實(shí)性和證據(jù)確鑿;建立健全法律責(zé)任追究職能,查處“黑名單”發(fā)布環(huán)節(jié)中的錯(cuò)誤,嚴(yán)格執(zhí)行法律責(zé)任追究制度,保障納稅權(quán)利。