納稅評估有哪幾種分析方法（納稅評估的方法及流程）

一、納稅評估內(nèi)容與分析方法

1.什么是納稅評估?

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用已取得的納稅人經(jīng)營及涉稅信息，使用科學(xué)合理的手段對納稅人申報繳納稅款、享受稅收優(yōu)惠等信息進(jìn)行真實性判斷、對其真實經(jīng)營情況進(jìn)行了解掌握、對其納稅能力進(jìn)行評價估測對其稅款征收情況進(jìn)行審核，并根據(jù)計算及審核結(jié)果對納稅人進(jìn)行相應(yīng)處理的稅收管理及納稅服務(wù)行為。

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一。通過實施納稅評估發(fā)現(xiàn)征收管理過程中的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。

2、納稅評估通常用哪些分析方法進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)警?

ａ通用納稅評估指標(biāo)體系

ｂ專項納稅評估指標(biāo)體系

通用財務(wù)指標(biāo)體系:

通用類財務(wù)指標(biāo)體系主要是從整體上來評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，主要包含收入類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類指標(biāo)。收入類指標(biāo)，主要包括主營業(yè)務(wù)收入變動率，反映企業(yè)收入實現(xiàn)情況，通過與應(yīng)納稅額配比分析是否存在少計收入的問題。

專項財務(wù)指標(biāo)體系。

專項財務(wù)指標(biāo)體系是基于行業(yè)特征構(gòu)建的納稅評估指標(biāo)體系。

政府出于稅源專業(yè)化管理的需要，根據(jù)不同行業(yè)的特點，構(gòu)建出符合行業(yè)特征的納稅評估指標(biāo)體系。

3.納稅評估的一般流程怎樣?

(1)確定需要進(jìn)行納稅評估的對象。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用預(yù)先確定的條件與設(shè)計的參數(shù)對納稅人日常申報數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)計算、分析，按照系統(tǒng)計算結(jié)果所提示的風(fēng)險類別及風(fēng)險等級對企業(yè)進(jìn)行分類及排序，根據(jù)風(fēng)險重要性及風(fēng)險大小選出需要優(yōu)先評估的企業(yè)進(jìn)行評估;

(2)對既定對象進(jìn)行納稅評估分析工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)評估系統(tǒng)計算所得的風(fēng)險點對納稅人申報資料的真實性、合理性、合法性進(jìn)行核實及擴(kuò)展計算，找出納稅人申報繳納稅款中存在的風(fēng)險疑點。

(3)與納稅人進(jìn)行約談及實地查看。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)第H步找出的各種疑點，與納稅人進(jìn)行溝通，要求納稅人對疑點進(jìn)行當(dāng)面解釋說明。如果納稅人拒絕約談或者無法解釋、解釋不清存在的疑點，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有必要進(jìn)行實地查看。

(4)評估處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的解釋說明以及實地查看結(jié)果進(jìn)行綜合分析、制作納稅評估工作報告。

信息采集—-納稅評估系統(tǒng)—-輸出數(shù)據(jù)

4.哪些企業(yè)可能成為納稅評估對象

◇增值稅、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低或者無貢獻(xiàn)

◇納稅評估分析指標(biāo)異常

◇增值稅稅負(fù)率

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額

實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

◇所得稅稅負(fù)率

是年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷售額或者營業(yè)額百分比。

所得稅稅收負(fù)擔(dān)率(簡稱稅負(fù)率)稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)收入x100%。

◇納稅貢獻(xiàn)率低

稅款銷售收入彈性大

=稅款增長率/銷售收入增長率=[(本年繳納稅款 -上年繳納稅款)/上年繳納稅款)]/[上年繳納稅款/(本年銷售收入-上年銷售收入)/上年銷售收入]