百科知識
新準(zhǔn)則下發(fā)出商品實務(wù)處理
企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價),應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算。本科目可按購貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額,反映企業(yè)發(fā)出商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價)。
采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品,也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目。
發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理:
(1)對于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價),借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫存商品”科目。
發(fā)出商品發(fā)生退回的,應(yīng)按退回商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價),借記“庫存商品”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。
「例」2007年5月13日,甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè),該批商品實際成本為120 000元。商品已經(jīng)出庫,但商品所有權(quán)憑證未發(fā)生轉(zhuǎn)移,且未收到乙企業(yè)的匯款通知,甲企業(yè)還不能確認(rèn)收入,則甲企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理:
借:發(fā)出商品 120 000
貸:庫存商品 120 000
5月16日,乙企業(yè)以甲企業(yè)銷售的商品產(chǎn)品質(zhì)量不合格為由,退回了該批商品,則甲企業(yè)的賬務(wù)處理為:
借:庫存商品 120 000
貸:發(fā)出商品 120 000
如果乙企業(yè)并未退回商品,而是通知甲企業(yè)商品已驗收入庫,并向甲企業(yè)傳來一張金額為175 500元(含增值稅)的購貨支票,則甲企業(yè)做賬務(wù)處理為:
收到貨款,確認(rèn)收入時:
借:銀行存款 175 500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 150 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25 500
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本 120 000
貸:發(fā)出商品 120 000
?。?)發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。采用計劃成本或售價核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價。
「例」某企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè),采用計劃成本法核算庫存商品。2007年5月18日向其他企業(yè)銷售一批商品,該批商品計劃成本為70 000元,實際成本為65 000元。商品已經(jīng)出庫,但商品所有權(quán)憑證未發(fā)生轉(zhuǎn)移,且未收到購買企業(yè)的匯款通知,則應(yīng)做賬務(wù)處理為:
借:發(fā)出商品 70 000
貸:庫存商品 70 000
5月20日,該企業(yè)收到購買企業(yè)的商品驗收入庫通知,并收到了銀行的進(jìn)賬通知單,金額為93 600元(含增值稅),增值稅稅率位17%.則應(yīng)做賬務(wù)處理為:
收到貨款,確認(rèn)收入時:
借:銀行存款 93 600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 600
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本 65 000
產(chǎn)品成本差異 5 000
貸:發(fā)出商品 70 000
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