企業(yè)所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按直線法計(jì)提折舊額，在企業(yè)所得稅稅前扣除。但為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)和特定行業(yè)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代，以及考慮特定固定資產(chǎn)的使用情況，允許特定的固定資產(chǎn)可以加速折舊?？梢约铀僬叟f的固定資產(chǎn)的情形有哪些？下面我們梳理如下：

一、特定行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定

1、重要行業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)加速折舊

自2014年1月1日，生物制藥企業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造企業(yè)，鐵路、船舶、航天航空和其他運(yùn)輸設(shè)備制造企業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)可以加速折舊，采取縮短折舊年限或加速折舊方法計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

自2015年1月1日，輕工、紡織、機(jī)械和汽車(chē)行業(yè)的企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)可以加速折舊，采取縮短折舊年限或加速的折舊方法計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、重要行業(yè)小微企業(yè)新購(gòu)置的研發(fā)設(shè)備

前述重要行業(yè)的小型、微型企業(yè)，單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備，既用于研發(fā)、又用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可一次全額在稅前扣除。

3、集成電路企業(yè)的集成電路生產(chǎn)設(shè)備加速折舊

集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備可按3年計(jì)算折舊在稅前扣除。

二、所有企業(yè)可享受的加速折舊的規(guī)定

1、企業(yè)購(gòu)置的技術(shù)更新?lián)Q代比較快的設(shè)備，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除；

2、企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)常年是在強(qiáng)振動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)下工作的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除；

3、企業(yè)購(gòu)置的軟件，作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)核算的，可以按兩年計(jì)算的折舊或攤銷(xiāo)額在企業(yè)所得稅稅前扣除；

4、企業(yè)自2014年1月1日起新購(gòu)置的、單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的設(shè)備，可以在購(gòu)置當(dāng)月一次全額計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除；

重要行業(yè)的非小微企業(yè)，購(gòu)置的單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的設(shè)備，只有專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的才可以一次折舊扣除；

5、自2014年1月1日起，企業(yè)單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，可以在購(gòu)置當(dāng)月一次全額折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、政策依據(jù)

1、財(cái)稅【2014】75號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知

2、財(cái)稅【2015】106號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知

3、財(cái)稅【2012】27號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

4、國(guó)稅發(fā)【2009】81號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知[條款失效]

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）

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