企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，通過“在建工程”科目核算。

　　在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程減值準備”科目。

　　“在建工程”科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。

　　企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。

　　工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

　　企業(yè)自營在建工程的主要賬務(wù)處理：

　?。?）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

　　在建工程應(yīng)負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，借記“在建工程”科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

　　在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的，借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。

　?。?）在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記“在建工程”科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目（待攤支出）。

　?。?）在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出，借記“在建工程”科目（××工程），貸記“在建工程”科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”科目（××工程）。

　　在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記“在建工程”科目。

　?。?）建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。

　　由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程”科目（建筑工程、安裝工程等）。

　　「例」某企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資200 000元，支付的增值稅額為34 000元，實際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）210 600元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為30 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為5 100元；分配工程人員工資50 000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10 000元，工程完工交付使用。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　購入為在建工程準備的物資時：

　　借：工程物資 234 000

　　　貸：銀行存款 234 000

　　領(lǐng)用工程物資時：

　　借：在建工程——倉庫 210 600

　　　貸：工程物資 210 600

　　領(lǐng)用原材料時：

　　借：在建工程——倉庫 35 100

　　　貸：原材料 30 000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5 100

　　分配工程人員工資時：

　　借：在建工程——倉庫 50 000

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 50 000

　　輔助車間為工程提供勞務(wù)支出時：

　　借：在建工程——倉庫 10 000

　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 10 000

　　工程完工交付使用時：

　　借：固定資產(chǎn) 305 700

　　　貸：在建工程——倉庫 305 700

　　剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨時：

　　借：原材料 20 000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400

　　　貸：工程物資 23 400

　　「例」2007年4月1日，某企業(yè)為自營在建工程購進一批工程物資，價值500 000元，增值稅稅額85 000元。6月末，該批工程物資發(fā)生減值，減值金額為50 000元。7月10日，全部領(lǐng)用該批工程物資。11月15日，工程建造完工，為建造該固定資產(chǎn)，還支付了建造工人工資40 000元，另外還發(fā)生了25 000元的借款費用，該借款費用滿足資本化的條件。12月5日，企業(yè)利用已完工的在建工程進行負荷聯(lián)合試車，消耗原材料10 000元，并支付了5 000元的聯(lián)合試車費用，生產(chǎn)出的產(chǎn)品以實際成本轉(zhuǎn)作庫存商品。12月20日，該項在建工程驗收完畢，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　購進工程物資時：

　　借：工程物資 585 000

　　　貸：銀行存款 585 000

　　發(fā)生減值時：

　　借：資產(chǎn)減值損失 50 000

　　　貸：工程物資減值準備 50 000

　　領(lǐng)用工程物資時：

　　借：在建工程 535 000

　　　　工程物資減值準備 50 000

　　　貸：工程物資 585 000

　　支付工人工資時：

　　借：在建工程 40 000

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 40 000

　　借款費用資本化時：

　　借：在建工程 25 000

　　　貸：長期借款 25 000

　　進行負荷聯(lián)合試車時：

　　借：在建工程——待攤支出 15 000

　　　貸：原材料 10 000

　　　　　銀行存款 5 000

　　試車產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品時：

　　借：庫存商品 15 000

　　　貸：在建工程——待攤支出 15 000

　　在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn) 600 000

　　　貸：在建工程 600 000