建筑公司的勞務(wù)分包一般分為兩種情況：靠前種情況是合同中沒(méi)有關(guān)于勞務(wù)分包的約定或者沒(méi)有得到建設(shè)單位認(rèn)可而將承包范圍內(nèi)的勞務(wù)作業(yè)分包給其他單位完成。第二種情況是以勞務(wù)分包為名、工程分包為實(shí)的分包形式。接下來(lái)一起來(lái)看一個(gè)案例，全面為大家解讀一下~【案例】北京天健建筑公司為增值稅一般納稅人，2020年6月分別在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)（均為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）。當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬(wàn)元和2997萬(wàn)元，分別支付分包款545萬(wàn)元（增值稅專(zhuān)用**上注明的增值稅額為45萬(wàn)元）和763萬(wàn)元（增值稅專(zhuān)用**上注明的增值稅額為63萬(wàn)元）,支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用109萬(wàn)元（增值稅專(zhuān)用**上注明的增值稅額為9萬(wàn)元），購(gòu)入建筑材料支付1130萬(wàn)元（增值稅專(zhuān)用**上注明的增值稅額為130萬(wàn)元）?？壳胺N情形及財(cái)稅處理：請(qǐng)問(wèn)： 1、該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少？2、如何進(jìn)行賬務(wù)處理？當(dāng)月應(yīng)納增值稅：（含稅銷(xiāo)售額-支付的分包款）/（1+3%）×3%=（1665+2997-545-763）/1.03×3%=97.69（萬(wàn)元）若適用一般計(jì)稅方式：=（1665+2997-545-763）/1.09×9%-9-130=137.94（萬(wàn)元）賬務(wù)處理如下：1、確認(rèn)在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)　　　　4662 貸：合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算　 　　4526.21（4662-135.79） 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　135.79（1665+2997）/1.03×3%=135.79（萬(wàn)元）2、收到分包增值稅**時(shí)，計(jì)算允許抵扣的增值稅額：=（545+763）/1.03×0.03=38.1（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅　38.1 貸：合同履約成本　　　　38.13、記錄發(fā)生的分包成本借：合同履約成本—分包工程成本　1308 貸：應(yīng)付賬款—天津項(xiàng)目　　　 　　545 —石家莊項(xiàng)目 　　　　7634、記錄發(fā)生的其他成本借：原材料　　　　　　　　1130 貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　1130借：合同履約成本—材料費(fèi)　1130 —間接費(fèi)用 109 貸：原材料　　　　　　　　1130 應(yīng)付賬款—不動(dòng)產(chǎn)租賃　 1095、確認(rèn)收入借：合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)　　4526.21 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　4526.216、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　2508.9 （1308+1239-38.1） 貸：合同履約成本　　　　　2508.9第二種情形及財(cái)稅處理：假定上述案例支付的分包款分別是515萬(wàn)元，（取得增值稅普通**上注明的增值稅額是15萬(wàn)元）和721萬(wàn)元（取得增值稅普通**上注明的增值稅額是21萬(wàn)元），其他條件不變。請(qǐng)問(wèn)：該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少？當(dāng)月應(yīng)納增值稅：（含稅銷(xiāo)售額-支付的分包款）/（1+3%）×3%=（1665+2997-515-721）/1.03×3%=99.79（萬(wàn)元）