下列應(yīng)收款項，不得全額計提壞賬準(zhǔn)備：

　　（1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項。

　?。?）計劃對應(yīng)收款項進行重組。

　　（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項。

　　（4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。

　　如有確鑿證據(jù)表明其確實無法收回的，經(jīng)股東大會、董事會及其他相關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)確認(rèn)后，可作為壞賬損失，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備。

　　如你公司相應(yīng)其他應(yīng)收款不屬于上述所列項目，并有確鑿證據(jù)表明其確實無法收回，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人、機構(gòu)批準(zhǔn)簽字后，可全額計提壞賬準(zhǔn)備。

　　如使用會計制度或舊的會計準(zhǔn)則的

　　借：管理費用 （補提數(shù)）　

　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　若使用新企業(yè)會計準(zhǔn)則的，

　　借：資產(chǎn)減值損失 　

　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　至此，該其他應(yīng)收款已全額計提壞賬準(zhǔn)備。

　　實際已經(jīng)發(fā)生壞賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)按實際不能收回的金額沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備。分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：其他應(yīng)收款

　　已沖銷的壞賬后期又收回的，應(yīng)恢復(fù)相應(yīng)賬面金額：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　　貸：其他應(yīng)收款

　　根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，只有實際發(fā)生的壞賬損失或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)核銷的款項，才可在所得稅前進行扣除。

　　納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：

　　1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；

　　2.債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；

　　3.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；

　　4.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；

　　5.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；

　　6.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。

　　另外，納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。