河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《土地增值稅減免稅管理實(shí)施辦法》的公告[全文廢止]

河南省地方稅務(wù)局公告2014年第12號 2014-5-16

　　稅屋提示——
　　1、依據(jù)國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2019年第3號 河南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2019年9月21日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2、依據(jù)河南省地方稅務(wù)局公告2017年第6號 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布2017年稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告，自2017年9月26日起，本法規(guī)第六條廢止，第七條增加“(十二)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;(十三)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn);是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被***批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn);(十四)因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由***或***有關(guān)部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況。因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民***、國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。”條款。

　　
　　為加強(qiáng)土地增值稅減免稅管理，河南省地方稅務(wù)局制訂了《土地增值稅減免稅管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，請遵照執(zhí)行。

　　附件:

　　1.土地增值稅減免稅申請審批表

　　2.土地增值稅減免稅備案表

　　3.報(bào)批類土地增值稅減免稅管理要求

　　4.備案類土地增值稅減免稅管理要求

　　5.報(bào)批類土地增值稅減免稅臺(tái)賬

　　6.備案類土地增值稅減免稅臺(tái)賬

　　7.土地增值稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表

　　8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征免稅備案申請表

河南省地方稅務(wù)局土地增值稅減免稅管理實(shí)施辦法

　　靠前章 總則

　　靠前條 為規(guī)范和加強(qiáng)土地增值稅減免管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2005]129號)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 河南省境內(nèi)土地增值稅的減免均適用本辦法。

　　第三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。本辦法中有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)是指有減免稅審批權(quán)的省、省轄市、縣(市、區(qū))級地方稅務(wù)機(jī)關(guān);備案稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指房地產(chǎn)所在地縣(市、區(qū))級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第四條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅法規(guī)定)給予納稅人土地增值稅減稅、免稅。減稅是指從土地增值稅納稅人應(yīng)納稅款中減征部分稅款;免稅是指土地增值稅納稅人應(yīng)納稅款的免征。

　　第二章 項(xiàng)目與權(quán)限

　　第五條 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的法定減免稅項(xiàng)目

　　第六條 [條款廢止]報(bào)批類減免稅項(xiàng)目包括：

　　(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;

　　(二)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的;

　　對于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)***進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，不能免征土地增值稅。

　　(三)企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)的房地產(chǎn);

　　(四)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn);

　　是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被***批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

　　(五)因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn);

　　因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由***或***有關(guān)部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況。

　　因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民***、國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

　　(六)其他法律、法規(guī)規(guī)定的報(bào)批類減免稅。

　　第七條 [條款修訂]備案類減免稅項(xiàng)目包括：

　　(一)個(gè)人銷售住房;

　　(二)個(gè)人之間互換居住用房地產(chǎn)的;

　　(三)繼承、贈(zèng)與的房地產(chǎn);

　　(四)合作建房，建成后分房自用的;

　　(五)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租房經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%;

　　(六)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%;

　　(七)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%;

　　(八)中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司及其直屬辦事機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓回收的房地產(chǎn)取得的收入;

　　(九)對中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司(原中國聯(lián)合通信有限公司)、聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司(原聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司)、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司(原中國聯(lián)通有限公司)向中國電信轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn);

　　對中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司吸收合并中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司吸收合并中國網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司過程中涉及的土地增值稅;

　　對聯(lián)通新國信通信有限公司在資產(chǎn)整合過程中，向中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司(原中國聯(lián)合通信有限公司)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的土地增值稅;

　　(十)對因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán);

　　(十一)對中國郵政集團(tuán)與原中國郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征。

　　【稅屋提示——第七條增加“（十二）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；（十三）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被***批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)；（十四）因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由***或***有關(guān)部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況。因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民***、國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。”條款?！?/p>

　　第八條 本文下發(fā)之后，除法律和國家法規(guī)明確規(guī)定為報(bào)批類減免稅的，一律為備案類減免稅。

　　第九條 報(bào)批類減免稅，納稅人應(yīng)提交相關(guān)資料，提出書面申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

　　對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)分別計(jì)算增值額、增值率。對納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，凡未申請減免稅的，應(yīng)對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額征收土地增值稅，不能將不同類型的房地產(chǎn)項(xiàng)目合并計(jì)算增值額、增值率。

　　備案類減免稅，納稅人應(yīng)提請備案，經(jīng)縣(市、區(qū))級稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。