河南省國家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《河南省跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的公告[全文廢止]

河南省國家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局公告2013年第4號 2013-5-23

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2019年第3號 河南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2019年9月21日起，本法規(guī)全文廢止。

　　靠前條 為規(guī)范和加強(qiáng)省內(nèi)跨市(指省轄市和鄭州新區(qū)，下同)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡稱《征收管理法》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 居民企業(yè)在河南省境內(nèi)跨市設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所(以下稱分支機(jī)構(gòu))的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，均適用本辦法。

　　中國移動通信集團(tuán)河南有限公司、河南中煙工業(yè)公司、河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司、河南有線電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)有限公司企業(yè)所得稅繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行所得稅管理及收入繳庫辦法不變。

　　第三條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　(一)統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括所屬各分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。

　　(二)分級管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

　　(三)就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(四)匯總清算，是指在年度終了后5個月內(nèi)，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

　　第四條 總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(一)二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

　　(二)二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級分支機(jī)構(gòu)匯總就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第五條 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)由總機(jī)構(gòu)繼續(xù)彌補(bǔ)。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該分支機(jī)構(gòu)尚未彌補(bǔ)虧損情況出具證明，由總機(jī)構(gòu)憑證明統(tǒng)一計(jì)算彌補(bǔ)。

　　第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳

　　第六條 匯總納稅企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

　　預(yù)繳期內(nèi)，二級分支機(jī)構(gòu)一般應(yīng)按照實(shí)際利潤額的一定比例計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，也可按照總機(jī)構(gòu)分配稅款的方式就地預(yù)繳，或者按照省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法就地預(yù)繳。

　　預(yù)繳方式及就地預(yù)繳比例一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

　　第七條 按照實(shí)際利潤額的一定比例就地預(yù)繳是指二級分支機(jī)構(gòu)根據(jù)其當(dāng)期實(shí)際利潤額的60%按照總機(jī)構(gòu)適用稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅;總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所有總、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳所得稅減去各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳所得稅的差額部分，在例征期限內(nèi)申報預(yù)繳。

　　按照實(shí)際利潤額的60%就地預(yù)繳確有困難的，可由總機(jī)構(gòu)說明原因報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)予以調(diào)整確認(rèn)。

　　第八條 總機(jī)構(gòu)分配稅款方式是指經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，由總機(jī)構(gòu)按照其全部總、分機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納企業(yè)所得稅額的75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)按照分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳;25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　具體分?jǐn)偙壤肮芾硪蟀础秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條 匯總納稅企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，預(yù)繳稅款。

　　第十條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳。

　　匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅款的，在匯算清繳期內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)全額補(bǔ)繳入庫;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定及時為企業(yè)辦理退稅，或者經(jīng)企業(yè)同意后抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　總機(jī)構(gòu)因享受稅收優(yōu)惠形成需退稅款的，所退稅款以實(shí)際入庫稅款為限，不足退庫的，調(diào)整次年度分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳比例。

　　第十一條 匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)會計(jì)決算報告等年度申報資料外，還應(yīng)報送分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報表(加蓋稅務(wù)部門受理專用章)、分支機(jī)構(gòu)年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)以及各分支機(jī)構(gòu)參與匯算清繳的納稅調(diào)整明細(xì);分支機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)外，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)蓋章的分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。采用總機(jī)構(gòu)分配稅款的，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

　　分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可按年度納稅申報表有關(guān)納稅調(diào)整附表項(xiàng)目進(jìn)行。