國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告[全文廢止]

國家稅務(wù)總局公告2015年第17號 2015-03-18

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第1號 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布一批全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2017年1月22日起全文廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告，自2015年7月1日起，本法規(guī)第五條條款廢止。

　　為落實國務(wù)院第83次常務(wù)會議關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)規(guī)定，對落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題公告如下：

　　一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及財稅[2015]34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。

　　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　三、小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:

　　1.本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)當停止享受減半征稅政策。

　　2.本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　(二)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

　　(三)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

　　(四)本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

　　(五)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　四、企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

　　五、[條款廢止]《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2014年版)等報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)附件2、附件4涉及以下相關(guān)行次的填報說明中，原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元：

　　(一)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2014年版)》填報說明第五條第(一)項之13.第14行的填報說明。

　　(二)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2014年版)》填報說明第五條第(二)項之5.第25行的填報說明。

　　(三)附件4《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2014年版)》填報說明第三條第(三)項之1.第12行的填報說明。

　　六、本公告適用于2015年至2017年度小型微利企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。本公告發(fā)布之日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局

2015年3月18日