百科知識
對《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》的八點修改建議
10月20日,財政部、國家稅務(wù)總局公布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》,向社會公開征求意見。征求意見稿對專項附件扣除予以細化,明確了扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除主體以及比例、扣除年度等,為個人所得稅專項附加扣除的有效實施奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)蒙古永勤稅務(wù)師事務(wù)所通過仔細研讀相關(guān)條款,對征求意見稿中的內(nèi)容提出幾點意見。
一、建議修改學(xué)前教育的范圍為“從出生至小學(xué)入學(xué)前教育”
征求意見稿第五條規(guī)定:“納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。前款所稱學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育”。
建議將該條修改為“納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。前款所稱學(xué)前教育包括從出生至小學(xué)入學(xué)前教育”。理由:一是貫徹黨的十九大提出的鼓勵生育政策,二是出生至滿3歲的階段也是學(xué)前教育的重要階段,三是該階段父母的花費金額較大。
二、建議子女教育支出的扣除方法可以靈活選擇
征求意見稿第六條規(guī)定,“受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除;經(jīng)父母約定,也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更?!?/p>
建議將該條修改為,“受教育子女的父母可以分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,也可以經(jīng)父母約定各自扣除比例。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更”?!墩髑笠庖姼濉分袃H規(guī)定了兩種扣除方式,一是父母各自扣除50%,二是由一方扣除100%。這樣規(guī)定雖然可以方便征管,但是限定了受教育子女父母在扣除比例中進行分?jǐn)偟淖杂啥龋纱思{稅人也就喪失了最為合理、合法的稅收安排的權(quán)利,不利于體現(xiàn)稅法整體的公平性,未能真正體現(xiàn)改善民生的原則。
三、建議職業(yè)資格繼續(xù)教育按取得證書后每年可以扣除3600元
征求意見稿第七條規(guī)定,“納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書的年度,按照每年3600元定額扣除。”
建議將該條修改為“納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書后,按照每年3600元定額扣除。”一般取得職業(yè)資格繼后,每年需要參加繼續(xù)教育培訓(xùn),發(fā)生相關(guān)支出。另外以前年度已經(jīng)取得相關(guān)證書的納稅人將無法享受該政策的紅利。為了鼓勵納稅人不斷提高職業(yè)技能,從而帶動更多的人接受職業(yè)后續(xù)教育,提供國家整體技術(shù)實力,建議對詞條作出修改。
四、建議大病醫(yī)療支出取消6萬元的扣除限額,未扣除部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
征求意見稿第九條規(guī)定,“一個納稅年度內(nèi),在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分)由個人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分,為大病醫(yī)療支出,可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除。”
建議將該條修改為“一個納稅年度內(nèi),在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分)由個人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分,為大病醫(yī)療支出,可以在當(dāng)年據(jù)實扣除。當(dāng)年扣除不完的部分,可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個年度內(nèi)扣除?!笨床≠F是目前社會的一大難題,因病返貧的現(xiàn)象比比皆是。設(shè)置6萬元的扣除限額,且以后年度不得扣除不僅不利于人民改善生活,不利于維護社會公平。
五、建議大病醫(yī)療支出可以由家庭成員扣除
征求意見稿第十條規(guī)定“納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除?!?/p>
建議將該條修改為“納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除,本人扣除不完的,也可以由其配偶、父母、子女扣除。”一般發(fā)生大病的納稅人,因接受治療影響工作,收入一般會降低很多甚至無收入,大病醫(yī)療支出很多時候都是由家庭成員進行承擔(dān),扣除對其本人來說意義并不大,這項政策可能無法讓納稅人享受稅收利益,有違稅收公平。因此,在一定程度上可以靈活的選擇讓家庭成員進行扣除,更加符合實際情況,保障納稅人正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>
六、建議考慮未納入醫(yī)保范圍的大病醫(yī)療支出可憑醫(yī)院結(jié)算單據(jù)扣除
征求意見稿第九條規(guī)定,“一個納稅年度內(nèi),在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分)由個人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分,為大病醫(yī)療支出,可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除。”
建議將該條補充明確“未在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用支出部分,也可憑醫(yī)院結(jié)算單據(jù)按上述規(guī)定扣除”。據(jù)國家衛(wèi)計委副主任王賀勝介紹說,截至2017年底大病保險覆蓋城鄉(xiāng)居民10.5億人,也就是說,我國尚未實現(xiàn)真正意義上的大病保險全覆蓋。未納入大病保險的群體的稅收利益也應(yīng)該予以規(guī)定,以讓政策紅利覆蓋所有國人。
七、建議住房貸款利息考慮地區(qū)差異
征求意見稿第十二條規(guī)定,“納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,可以按照每年12000元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?!?/p>
建議將該條修改為“納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:1.購買的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元(每月1200元);2.購買的住房位于其他城市的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元(每月1000元)?!币欢€城市房屋單價高,貸款絕對金額大,相應(yīng)貸款利息高,設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)兼顧地區(qū)差異,公平稅負(fù),切實減輕高房價地區(qū)人們的生活壓力。
八、建議特殊情形下贍養(yǎng)老人超過2人的可加倍扣除贍養(yǎng)老人支出
征求意見稿第二十條規(guī)定“納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的,不按老人人數(shù)加倍扣除?!?/p>
建議將該條修改為“特殊情形下,納稅人獨立贍養(yǎng)2個以上老人的,可按老人人數(shù)加倍扣除,即每個老人加計扣除50%”。中國逐步進入老年社會,特殊情形下,一個子女可能需要獨立贍養(yǎng)4個老人,生活和心理負(fù)擔(dān)較重。為了體現(xiàn)更能體現(xiàn)中華民族尊老愛幼的美德,切實減輕特殊群體的負(fù)擔(dān),對特殊情形下,一個子女獨立贍養(yǎng)2個以上老人的,每增加一個老人,可加計扣除贍養(yǎng)老人支出50%,即每年加計扣除12000元。
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