財稅[2016]140號解讀：金融、房地產開發(fā)等行業(yè)又出增值稅新政策了

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財稅[2016]140號 財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知?

看點一 金融1、金融商品持有期間（含到期）取得的非保本投資收益，不征收增值稅。財稅[2016]36號靠前條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。?（36號文件規(guī)定：按照貸款服務繳納增值稅）?金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。?2、購入各類資產管理產品持有到期不按“金融商品轉讓”征收增值稅。納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于財稅[2016]36號靠前條第（五）項第4點所稱的金融商品轉讓。?（36號文件規(guī)定：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。）?3、經營金融保險業(yè)務的機構發(fā)放貸款后的應收未收利息，如何征收增值稅？（1）自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息，按現行規(guī)定繳納增值稅?（2）自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。?（3）經營金融保險業(yè)務的機構是指：證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監(jiān)會、***、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構。?4、轉讓金融商品負差的政策銜接問題納稅人2016年1-4月份轉讓金融商品出現的負差，可結轉下一納稅期，與2016年5-12?5、融資租賃業(yè)務試點納稅人明確包含經備案的融資租賃業(yè)的試點納稅人在財稅[2016]36號文中描述為 “經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準”的或“商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準”的，現新文件中明確從事融資租賃業(yè)務（含融資性售后回租業(yè)務）的試點納稅人，包括經上述部門備案從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人。?6、資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。?看點二 房地產開發(fā)1.土地價款范圍擴大“向***部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向***部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。（《國家稅務總局公告2016年第18號》原文：支付的土地價款，是指向***、土地管理部門或受***委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款）2.拆遷補償費可以作為銷售額扣除項（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），但應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。?3.先支付土地價款后成立項目公司的土地價款扣除方法房地產開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產開發(fā)企業(yè)組成的聯合體）受讓土地向***部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產開發(fā)企業(yè)向***部門支付的土地價款。?（1）房地產開發(fā)企業(yè)、項目公司、***部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司;?（2）***部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變；?（3）項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發(fā)企業(yè)持有。?看點三 其他1.提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。?2.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。?3.納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。?4.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。?非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供財稅[2016]36號靠前條第（二十六）項中的“技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。?（36號文件規(guī)定：技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。?與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張**上開具）?5.一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。?6.納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。?7.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。?8.納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。?9.自2017年1月1日起，生產企業(yè)銷售自產的海洋工程結構物，或者融資租賃企業(yè)及其設立的項目子公司、金融租賃公司及其設立的項目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內生產企業(yè)生產的海洋工程結構物，應按規(guī)定繳納增值稅，但購買方或者承租方為按實物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)的除外。