河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》的通知[全文廢止]

冀地稅發(fā)[2004]84號(hào) 2004-12-20

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)河北省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào) 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效部分 條款失效、廢止 全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2014年03月06日起，本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)河北省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào) 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效部分條款失效廢止全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)全文失效。
　　3.依據(jù)冀地稅發(fā)[2010]29號(hào) 河北省建筑安裝業(yè)所得稅征收管理辦法（修訂稿），自2010年8月1日起，本辦法全文失效。

　　靠前條 為加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范建筑安裝企業(yè)的納稅行為，確保所得稅款及時(shí)足額入庫(kù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱建筑安裝企業(yè)是指由河北省地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的各類建筑安裝企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。

　　第三條 建筑安裝企業(yè)一律以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人。實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指納稅人應(yīng)同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;獨(dú)立計(jì)算盈虧三個(gè)條件。對(duì)獨(dú)立開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)(分公司、子公司等)，按規(guī)定應(yīng)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨(dú)立核算，或能夠獨(dú)立計(jì)算盈虧，卻不獨(dú)立計(jì)算盈虧的，雖不同時(shí)具備前款規(guī)定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算三個(gè)條件，也應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，由分支機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行納稅管理。

　　第四條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式繳納企業(yè)所得稅的建筑安裝企業(yè)，其應(yīng)稅所得率按5~15%執(zhí)行。具體比例由各市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。但各市確定的應(yīng)稅所得率不得低于5%.

　　第二章 納稅管理

　　第五條 納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。

　　第六條 納稅人要按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置賬簿，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)合法和有效憑證記賬，按期編制并報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第七條 納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，其執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件等，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)寫出書面說明，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以此作為進(jìn)行納稅審查和計(jì)征企業(yè)所得稅的依據(jù)。

　　第八條 納稅人離開工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地(以下簡(jiǎn)稱所在地)到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明(以下簡(jiǎn)稱外出經(jīng)營(yíng)證)，持有外出經(jīng)營(yíng)證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件(副本)和外出經(jīng)營(yíng)證及建筑施工合同進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。不能提供上述資料的，其企業(yè)所得稅由勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　第九條 納稅人必須在地稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　第十條 對(duì)實(shí)行查賬核實(shí)征收的納稅人，由地稅機(jī)關(guān)按照**管理辦法的有關(guān)規(guī)定提供建筑業(yè)專用**，建立**臺(tái)賬，并定期進(jìn)行檢查;

　　對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，由縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況，確定是否提供**。不提供**的，結(jié)算工程款時(shí)，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，并在開票時(shí)繳納各項(xiàng)稅款。

　　第十一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅源泉控管，主管地稅機(jī)關(guān)要求納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，編制《單項(xiàng)施工項(xiàng)目比對(duì)計(jì)算單》(附件1)、《周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算單》(附件2)，作為企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表的附表一同報(bào)送。對(duì)納稅人報(bào)送的上述附表，主管地稅機(jī)關(guān)要結(jié)合企業(yè)的具體情況，認(rèn)真進(jìn)行審核，以便為稅務(wù)稽查提供相關(guān)依據(jù)。

　　第十二條 納稅人未按本辦法規(guī)定如實(shí)提供納稅資料或有其他違反稅收法律、法規(guī)行為的，主管地稅機(jī)關(guān)要按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法進(jìn)行處罰和追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第三章 應(yīng)稅收入的確認(rèn)

　　第十三條 建筑安裝企業(yè)收入分為營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入，勞務(wù)、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷售收入，設(shè)備租賃收入，材料銷售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款以及其他非營(yíng)業(yè)收入。

　　第十四條 納稅人的會(huì)計(jì)核算當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。納稅人從事建筑、安裝等工程作業(yè)，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，必須按工程形象進(jìn)度、完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)及結(jié)轉(zhuǎn)成本，及時(shí)繳納各項(xiàng)稅款。

　　第十五條 實(shí)行查賬核實(shí)征收企業(yè)所得稅的納稅人經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)與計(jì)量。

　　(一)對(duì)于工程項(xiàng)目施工期限不超過一個(gè)季度的，實(shí)行合同完成后一次結(jié)算全部工程價(jià)款辦法的納稅人，應(yīng)于合同完成并與對(duì)方結(jié)算價(jià)款后，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)的收入額為施工企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算的合同價(jià)款總額。

　　(二)對(duì)于工程項(xiàng)目施工期限超過一個(gè)季度而不足一年的，實(shí)行旬末或月中預(yù)付，月終結(jié)算、竣工后清算工程價(jià)款辦法的納稅人，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)格收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)。本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。

　　(三)對(duì)于工程項(xiàng)目施工期限超過一年的，實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的納稅人，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段的收入的實(shí)現(xiàn)，即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的階段工程價(jià)款金額。

　　(四)實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程款時(shí)，確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或竣工一次結(jié)算的全部合同價(jià)款。

　　第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單項(xiàng)工程的管理，單項(xiàng)工程完工后，納稅人應(yīng)先以本單位的工程決算價(jià)款為依據(jù)核算收入、成本，預(yù)繳應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。工程決算經(jīng)建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)確認(rèn)后，由納稅人根據(jù)工程決算審計(jì)報(bào)告與本單位工程決算的差額，調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納的各項(xiàng)稅款，同時(shí)將工程決算審計(jì)報(bào)告提供給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第四章 成本費(fèi)用的扣除

　　第十七條 實(shí)行查賬核實(shí)征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認(rèn)與計(jì)量。

　　(一)人工費(fèi)用的管理

　　1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人提供施工預(yù)算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計(jì)算單等資料。其中，工資計(jì)算單必須附有考勤記錄或工作量記錄。雇用臨時(shí)工的，企業(yè)還應(yīng)把臨時(shí)工的***復(fù)印件和勞動(dòng)合同關(guān)系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要詳細(xì)審查施工項(xiàng)目中的人工費(fèi)定額是否與工資計(jì)算單中的工薪額有差異，對(duì)符合工薪條件的支出允許扣除。

　　2.對(duì)無勞動(dòng)合同關(guān)系的勞務(wù)支出，納稅人應(yīng)到主管地稅機(jī)關(guān)開具稅務(wù)專用**，開票時(shí)要提供施工企業(yè)簽章的工作量記錄，否則不予開票和扣除。

　　(二)材料費(fèi)用的管理

　　1.主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人提供單項(xiàng)施工項(xiàng)目預(yù)算定額，并存檔備查。

　　2.納稅人要實(shí)行定期盤點(diǎn)制度，年終向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送“結(jié)存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報(bào)表的附表，以便地稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核查經(jīng)營(yíng)成本中的材料費(fèi)用。

　　3.納稅人應(yīng)將周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提供，同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷臺(tái)賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。

　　4.嚴(yán)格審查企業(yè)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性，對(duì)不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除。

　　第五章 征收管理

　　第十八條 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能正確核算收入、成本、費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果的納稅人，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審查，報(bào)市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，實(shí)行查賬核實(shí)征收。

　　第十九條 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，不能準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的賬證管理，督促、幫助會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)建賬建制，鼓勵(lì)企業(yè)向查賬核實(shí)征收方式過渡。

　　第二十條 企業(yè)所得稅征收方式的確定：

　　查賬核實(shí)征收的建筑安裝企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　(一)會(huì)計(jì)核算制度符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，其經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)成本嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算;

　　(二)經(jīng)營(yíng)核算工作程序規(guī)范、科學(xué)、合理。

　　1.從單位施工合同簽訂到工程竣工收回全部決算工程款止，能夠?qū)嵭腥瘫O(jiān)控;

　　2.工程項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)收支、成本控制計(jì)劃等資料完整;

　　3.年度終了，能夠準(zhǔn)確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況;

　　4.單個(gè)工程項(xiàng)目的成本必須單獨(dú)核算，并在賬簿上單獨(dú)反映;

　　5.建立材料、存貨定期盤點(diǎn)制度(每年至少盤點(diǎn)一次)。對(duì)符合上述條件的納稅人，其企業(yè)所得稅應(yīng)實(shí)行查賬核實(shí)征收。否則，一律實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的征收方式。

　　第二十一條 對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)能夠按照工程進(jìn)度準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)收入的，其應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率;

　　(二)能夠按照工程進(jìn)度準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的，其應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額&pide;(1-應(yīng)稅所得額)×應(yīng)稅所得率。

　　第二十二條 納稅人取得工程收入時(shí)，必須憑所在地市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用**結(jié)算工程款。納稅人未按規(guī)定使用專用**收取工程款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按**管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第二十三條 實(shí)行查賬核實(shí)征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)主動(dòng)將施工收入結(jié)算方式、施工成本確認(rèn)方法、施工材料盤點(diǎn)制度、訂立的施工合同等情況向主管地稅機(jī)關(guān)提供。同時(shí)，應(yīng)按月或季提供施工監(jiān)理部門出具的施工進(jìn)度證明。

　　第二十四條 建筑安裝企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。具體預(yù)繳期限由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)省局有關(guān)企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的規(guī)定確定。

　　第二十五條 各縣(市)、區(qū)級(jí)地稅機(jī)關(guān)之間，應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將****、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時(shí)傳遞，以加強(qiáng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管。同時(shí)，密切加強(qiáng)與建設(shè)單位、計(jì)委、規(guī)劃、質(zhì)量檢查、公安、居民委員會(huì)、物業(yè)管理機(jī)構(gòu)等部門的聯(lián)系，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，以確保納稅人各環(huán)節(jié)相關(guān)信息的暢通。

　　第六章 附則

　　第二十六條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除項(xiàng)目的確定及其他未盡稅務(wù)事宜，應(yīng)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十七條 各市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

　　第二十八條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條 本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行。