百科知識
深圳稅務(wù)發(fā)布12366熱點集(2019年8月)
1、自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營或企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受財稅〔2019〕21號優(yōu)惠項目的是否需要辦理備案手續(xù)?
答:您好,納稅人現(xiàn)享受財稅〔2019〕21號稅收優(yōu)惠無需備案,留存資料備查即可。
2、自然人出租不動產(chǎn)需要代開增值稅**的應(yīng)如何申請開具?
答:(一)《深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)的通告》(深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局通告2016年第7號)規(guī)定:營改增后,我市其他個人出租不動產(chǎn)增值稅由各區(qū)街道辦(租賃辦)代征。試點納稅人需要增值稅普通**的,向相應(yīng)街道辦(租賃辦)申請代開;需要增值稅專用**的,須到辦稅服務(wù)廳憑繳款憑證申請換開或在申報繳款后申請代開。
?。ǘ┘{稅人也可以通過“深圳稅務(wù)服務(wù)號”微信公眾號—我要辦—自然人中心—個人房屋租賃繳稅及自然人****模塊進(jìn)行房屋租賃申報及增值稅**代開業(yè)務(wù)。
3、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),不能自行開具增值稅**的,應(yīng)如何申請****?
答:《深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)的通告》(深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局通告2016年第7號)規(guī)定:營改增后,試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)增值稅由市不動產(chǎn)登記中心代為征收。試點納稅人申報繳款后需要增值稅普通**的,向不動產(chǎn)登記中心申請代開;需要增值稅專用**的,須到辦稅服務(wù)廳憑繳款憑證申請換開或在申報繳款后申請代開。
4、其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)如何計算增值稅應(yīng)預(yù)繳稅額?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)規(guī)定:
(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的,計算公式為:應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的,計算公式為:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,請問應(yīng)如何開具**?
答:增值稅防偽稅控系統(tǒng)開票軟件設(shè)有:6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”分類編碼,下設(shè)602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”,納稅人可選擇該編碼開具**。注意使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,**稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用**。
6、納稅人收到向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通**,為何“銷方開戶銀行及賬號”欄顯示為000000?
答:銷方銀行賬號是填寫完稅憑證號的,如免稅則顯示為0。
7、企業(yè)需要開具增值稅電子普通**,但無法自建電子**服務(wù)平臺,請問有哪些已在深圳市稅務(wù)局備案的電子**第三方服務(wù)平臺可供選擇?
答:電子**第三方服務(wù)平臺免費為納稅人提供電子**版式文件的生成、打印、查詢、交付、電子簽章制作等基礎(chǔ)服務(wù)。目前已在我局備案的電子**第三方服務(wù)平臺名單詳見官網(wǎng)首頁-通知公告-《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于使用第三方服務(wù)平臺開具電子**有關(guān)事項的通告》(2019年7月9日發(fā)布)附件。
8、國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定:按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元),當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。請問異地小規(guī)模納稅人到深圳市提供建筑服務(wù)應(yīng)如何判斷是否要預(yù)繳稅款?
答:(一)按月度申報增值稅的異地小規(guī)模納稅人在深圳(預(yù)繳地)實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,需要預(yù)繳稅款;
?。ǘ┌醇径壬陥笤鲋刀惖漠惖匦∫?guī)模納稅人在深圳(預(yù)繳地)實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,在預(yù)繳地實現(xiàn)的季度銷售額超過30萬元的,需要預(yù)繳稅款。
9、夫妻房產(chǎn)加名,是否需要繳納個人所得稅?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定,,符合以下情形的,對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅:(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹…因此夫妻辦理房產(chǎn)更名,不征收個人所得稅。
10、股東轉(zhuǎn)讓公司的股權(quán),如何確認(rèn)股權(quán)的原值?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn):
?。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;
?。ǘ┮苑秦泿判再Y產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資***時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán),具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;
?。ㄋ模┍煌顿Y企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;
?。ㄎ澹┏陨锨樾瓮?,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
11、子女6月高中畢業(yè),9月上大學(xué),7-8月能不能享受子女教育扣除?
可以扣除。對于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育,升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間,可以申報扣除子女教育專項附加扣除。
12、扣繳客戶端中,證件號碼錄入錯誤如何修改?
對于未報送過的人員,在“人員信息采集”中修改更正證件號碼信息,點擊【保存】即可。對于已報送過的人員,在“人員信息采集”中將“人員狀態(tài)”修改為“非正?!保c擊【保存】。隨后重新錄入正確的人員信息,重新報送。
13、婚后兩方共同購買的住房,發(fā)生的住房貸款利息支出是否可以夫妻雙方各按50%扣除?
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)第十四條規(guī)定,納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。第十五條規(guī)定,經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。因此,婚后兩方共同購買的住房,只能選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
14、選擇由扣繳義務(wù)人申報專項附加扣除的納稅人,若專項附加扣除信息發(fā)生變化,應(yīng)如何處理?
納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的專項附加扣除信息發(fā)生變化,納稅人可通過“個人所得稅APP”、“自然人辦稅服務(wù)平臺”等自行更新。通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】,下載最新的專項附加扣除信息;若專項附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在客戶端采集的,填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人,扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【修改】,更新填報信息。
15、納稅人是否可申請匯總申報繳納印花稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號)第十條規(guī)定,同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的,一年內(nèi)不得改變。
16、母公司將房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給子公司是否可以免征土地增值稅?
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。若符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)規(guī)定的,暫不征土地增值稅。
17、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙份額是否需要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅?
轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額所立的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證,不征印花稅。
18、夫妻房產(chǎn)加名,是否交產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅?
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》第十條的規(guī)定,夫妻房產(chǎn)加名不屬于印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范圍,不征收產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。
19、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅是否可以享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定的減半征稅優(yōu)惠?
個人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán),應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅,可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉(zhuǎn)讓上市公司(掛牌)股權(quán),屬于證券交易印花稅范疇,不在財稅〔2019〕13號規(guī)定的減征范圍。
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