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財稅〔2016〕36號、財稅〔2013〕106號對比:新舊《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對照

2024-11-14 16:31:15 來源:互聯網

新舊《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對照

事項財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)
附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2013〕106號)
附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
納稅人靠前條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。
單位, 是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人,是指個體工商戶和其他個人。
靠前條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務(以下稱應稅服務)的單位和個人,為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務,應當按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。
單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人,是指個體工商戶和其他個人。
扣繳義務人第六條中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第六條中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經營機構的,以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務人。
視同銷售第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十一條 單位和個體工商戶的下列情形,視同提供應稅服務:
(一)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務,但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
(二)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
稅率第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應稅行為除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6% 。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,銷售土地使用權,稅率為11% 。
(三)提供有形動產租賃服務,稅率為17% 。
(四)境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
第十二條 增值稅稅率:
(一)提供有形動產租賃服務,稅率為17%。
(二)提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務,稅率為11%。
(三)提供現代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%。
(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務,稅率為零。
(財稅〔2014〕43號文件增設提供基礎電信服務稅率11%;增值電信服務稅率6%)
進項稅額第二十四條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產, 支付或者負擔的增值稅額。第二十一條 進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅額。
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