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財稅〔2016〕36號、財稅〔2013〕106號對比：新舊《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對照

2024-11-14 16:31:15 來源：互聯網

新舊《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對照

事項	財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法	財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
納稅人	靠前條在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。	靠前條在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。
扣繳義務人	第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。	第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。
視同銷售	第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。	第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
稅率	第十五條增值稅稅率: （一）納稅人發(fā)生應稅行為除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6% 。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，銷售土地使用權，稅率為11% 。（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17% 。（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。	第十二條增值稅稅率：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（二）提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，稅率為11%。（三）提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。（財稅〔2014〕43號文件增設提供基礎電信服務稅率11%；增值電信服務稅率6%）
進項稅額	第二十四條進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。	第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。