增值稅稅率和征收率

增值稅的稅率和征收率

法定征收率——3%

特殊征收率——5%

一 、13%稅率項目（2017年7月1日后并入11%）

（1）糧食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標準生產的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調制乳）

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物

（4）飼料、化肥、農藥、農機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產品）、農膜

（5）國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物：農產品（含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復合膠、人發(fā)）；二甲醚

二 、11%低稅率

（1）交通運輸服務

（2）郵政服務

（3）基礎電信服務

（4）建筑服務

（5）不動產租賃服務

（6）銷售不動產

（7）轉讓土地使用權

三 、6%低稅率

（1）現(xiàn)代服務（租賃服務除外）

（2）增值電信服務

（3）金融服務

（4）生活服務

（5）銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）

四 、0稅率

（1）除國務院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零

（2）財政部和國家稅務總局規(guī)定的跨境應稅行為，稅率為零。主要包括國際運輸服務；航天運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術

（3）境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經營者適用增值稅免稅政策

五 、3%征收率

適用于：（1）增值稅小規(guī)模納稅人；（2）簡易征收辦法

【提示1】除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為，征收率均為3%。

【提示2】適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項目（如銷售不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、銷售舊貨）按照3%征收率減按2%征收增值稅：