一、2016年10月筆者著書建議：簡并增值稅稅率檔次

2016年10月，筆者在西南財經(jīng)大學(xué)出版社著書《新編稅收理論與實務(wù)》，在該書第16頁建議：全面營改增后，簡并增值稅稅率檔次，可將低稅率改為即征即退。

圖1：《新編稅收理論與實務(wù)》第16頁?

二、2017年3月5日總理作《***工作報告》提出：簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)

2017年3月5日，***總理作《***工作報告》提出：落實和完善全面推開營改增試點政策。簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，今年由四檔稅率簡并至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進一步減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。
?
三、2017年4月6日，筆者微信公眾號建議：將原13%稅率并入11%

2017年4月6日，筆者在微信公眾號“賀公解稅”發(fā)表《簡并增值稅稅率檔次的建議》，為了貫徹落實***總理《***工作報告》，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，今年由四檔稅率簡并至三檔，進一步減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。建議將原13%稅率并入11%，減少一檔稅率。
?
四、2017年4月19日國務(wù)院常務(wù)會議：將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%

國務(wù)院總理***4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定推出進一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁；通過《中華人民共和國公共圖書館法（草案）》。

會議指出，按照《***工作報告》部署，深化稅制改革、加大減稅力度，不斷為市場主體減負增力，是深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，有利于在當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境錯綜復(fù)雜、不穩(wěn)定不確定因素仍然較多的形勢下，通過優(yōu)化營商環(huán)境，增強企業(yè)活力和創(chuàng)新動力，鞏固經(jīng)濟穩(wěn)中向好勢頭、促進結(jié)構(gòu)升級。

會議決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上，進一步推出以下減稅舉措：

一是繼續(xù)推進營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

二是擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

三是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。

五是從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

六是將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底，包括：對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅；對金融機構(gòu)農(nóng)戶***利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的***公司；對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人（企業(yè)）所得稅等。

上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預(yù)計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。會議要求，有關(guān)方面要盡快把上述減稅措施落實到位，需要向全國人大常委會備案的要抓緊備案，并論證推出進一步減費措施。
?
五、增值稅哪些貨物稅率由13%降為11%

自2017年7月1日起，原適用13%稅率全部降為11%，具體包括銷售或進口下列貨物：

1．食用植物油。

2．食用鹽。食用鹽，是指符合《食用鹽》（GB5461-2000）和《食用鹽衛(wèi)生標準》（GB2721-2003）兩項國家標準的食用鹽。

3．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

4．圖書、報紙、雜志。

5．音像制品。音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

6．電子出版物。電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。
7．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

8．農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：植物類和動物類。植物類具體征稅范圍為：糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品和其他植物。動物類具體征稅范圍為：水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織。

9．二甲醚。二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。
?
六、對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變

原13%稅率降為11%后，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)中的一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，仍可抵扣13%，如表1所示。

表1 農(nóng)產(chǎn)品增值稅處理

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何抵扣進項稅額，詳見筆者微信公眾號“賀公解稅”2017年4月17日發(fā)文《一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進項稅額》。
?
參考文獻

1．賀飛躍主編《新編稅收理論與實務(wù)》，西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2016.10

2．賀飛躍著《全面營改增與納稅籌劃十二講》，西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2016.6
?