河南省國家稅務局 河南省地方稅務局關于發(fā)布《河南省稅務系統(tǒng)行政處罰裁量標準適用規(guī)則[試行]》和《河南省稅務系統(tǒng)行政處罰裁量標準[試行]》的公告[全文廢止]

河南省國家稅務局公告2014年第7號 2014-9-28

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國家稅務總局河南省稅務局公告2021年第5號 國家稅務總局河南省稅務局關于發(fā)布《河南省稅務行政處罰裁量基準》的公告，自2021年10月1日起本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)國家稅務總局河南省稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)第十八條“河南省國家稅務局、河南省地方稅務局共同”修改為“國家稅務總局河南省稅務局”。

　　
　　為規(guī)范全省稅務系統(tǒng)行政執(zhí)法行為，統(tǒng)一稅務行政處罰標準，促進各級稅務機關依法公正行使行政處罰裁量權，保護稅務行政管理相對人和其他稅務當事人的合法權益，根據(jù)《國家稅務總局關于規(guī)范稅務行政裁量權工作的指導意見》(國稅發(fā)[2012]65號)要求，經省人民***法制辦公室審核同意，省國家稅務局、省地方稅務局聯(lián)合制定了《河南省稅務系統(tǒng)行政處罰裁量標準適用規(guī)則(試行)》和《河南省稅務系統(tǒng)行政處罰裁量標準(試行)》?，F(xiàn)予發(fā)布。

　　特此公告。

河南省稅務系統(tǒng)行政處罰裁量標準適用規(guī)則(試行)

　　靠前條 為促進全省各級稅務機關依法公正行使行政處罰裁量權，防止裁量權的濫用，保護稅務行政管理相對人及其他稅務當事人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國**管理辦法》及其實施細則、《河南省人民***關于規(guī)范行政處罰裁量權的若干意見》(豫政[2008]57號)等相關規(guī)定，制定本規(guī)則。

　　第二條 本規(guī)則適用于有行政處罰權的全省各級稅務機關(以下統(tǒng)稱“稅務機關”)。

　　第三條 本規(guī)則所稱行政處罰裁量權，是指各級稅務機關按照法律、法規(guī)、規(guī)章的相關規(guī)定，對稅務行政管理相對人及其他稅務當事人的稅收違法行為，依照職權確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的權限。

　　各級稅務機關應在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰權限范圍內行使行政處罰裁量權。

　　第四條 各級稅務機關行使行政處罰裁量權應當遵循法定、公正、公開的原則，并堅持處罰與教育相結合，作出行政處罰應當以事實為根據(jù)，與違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度相當，實現(xiàn)法律效果和社會效果的統(tǒng)一。

　　第五條 《河南省稅務系統(tǒng)行政處罰裁量標準(試行)》(以下簡稱《標準》)，是全省各級稅務機關依職權對稅務行政管理相對人和其他稅務當事人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰以及給予何種行政處罰及其幅度的規(guī)定，各級稅務機關應參照執(zhí)行。

　　第六條 各級稅務機關對違法事實、情節(jié)、性質、社會危害程度基本相當?shù)亩愂者`法行為，應給予基本相同的行政處罰，確定基本相當?shù)奶幜P幅度。

　　第七條 稅務違法行為涉嫌犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。

　　第八條 稅務行政管理相對人或其他稅務當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

　　(一)不滿14周歲的人有稅收違法行為的;

　　(二)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的;

　　(三)有違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定應當給予行政處罰的行為，自違法行為發(fā)生之日起五年內未被發(fā)現(xiàn)的;

　　(四)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;

　　(五)有其他依法不予行政處罰情形的。

　　第九條 稅務行政管理相對人或其他稅務當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

　　(一)已滿14周歲不滿18周歲的人有稅收違法行為的;

　　(二)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(三)受他人脅迫有稅收違法行為的;

　　(四)積極配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(五)有其他依法從輕或者減輕行政處罰情形的。

　　第十條 稅務行政管理相對人、其他稅務當事人實施了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、六十四條第二款規(guī)定的違法行為，按《標準》規(guī)定，裁量階次為“一般”或“嚴重”的，第六十九條規(guī)定的違法行為，按《標準》規(guī)定，裁量階次為“一般”或“嚴重”或“特別嚴重”的，在稅務機關作出處理決定前主動全額補繳(補扣補收)稅款的，可以適用“輕微違法行為”裁量階次對應的行政處罰標準。

　　第十一條 稅務行政管理相對人、其他稅務當事人違反《中華人民共和國**管理辦法》第三十五條、第三十八條、第三十九條規(guī)定，實施了同時符合上下兩檔裁量階次**違法行為的，原則上按照較重一檔對應的裁量標準進行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章及國家稅務總局規(guī)范性文件另有規(guī)定除外。

　　第十二條 依法應當定性為偷稅的違法行為，在計算偷稅比例以適用處罰幅度環(huán)節(jié)，應以不繳少繳稅款占被查期間各稅種應納稅總額計算偷稅比例，便于統(tǒng)一適用《標準》。

　　計算偷稅比例以判斷是否達到移送司法機關追究刑事責任標準的，應當分年度計算，該分年度計算的偷稅比例只作為是否移送刑事案件的參考標準，不作為適用行政處罰幅度的標準。

　　第十三條 對稅務行政管理相對人或其他稅務當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　第十四條 稅務行政管理相對人或者其他稅務當事人首次實施的違法行為，屬于《標準》規(guī)定“可”或“可以”予以行政處罰的“輕微違法行為”，在稅務機關責令改正期限內改正或主動改正的，不予行政處罰。

　　第十五條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計算的，罰款的倍數(shù)應當為10%的整數(shù)倍;法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的罰款處罰以金額計算的，罰款的金額應當為10元的整數(shù)倍。

　　第十六條 《標準》所稱“以下”、“以內”、“日內”均含本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。

　　第十七條 《標準》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日;在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　第十八條 [條款修訂]本規(guī)則和《標準》由河南省國家稅務局、河南省地方稅務局共同負責解釋。

　　稅屋提示——“河南省國家稅務局、河南省地方稅務局共同”修改為“國家稅務總局河南省稅務局”

　　
　　第十九條 本規(guī)則和《標準》自2014年11月1日起施行。