廣西壯族自治區(qū)國家稅務局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局增值稅匯總納稅管理辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)國家稅務局公告2016年第5號 2016-05-31

　　為規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅匯總納稅管理，自治區(qū)國家稅務局制定了《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局增值稅匯總納稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.增值稅匯總納稅分支機構(gòu)進項稅額轉(zhuǎn)移單

　　2.增值稅匯總納稅分支機構(gòu)信息傳遞單

　　3.增值稅匯總納稅總機構(gòu)、分支機構(gòu)應繳增值稅分配表

　　4.增值稅匯總納稅預繳增值稅明細表

廣西壯族自治區(qū)國家稅務局

2016年5月31日

廣西壯族自治區(qū)國家稅務局增值稅匯總納稅管理辦法

　　靠前條 為規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅匯總納稅(以下簡稱匯總納稅)管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國**管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 經(jīng)自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)財政廳確認，可以實行增值稅匯總納稅的固定業(yè)戶總機構(gòu)、分支機構(gòu)(以下簡稱增值稅匯總納稅人)，適用本辦法。

　　未列入?yún)R總納稅范圍的分支機構(gòu)不適用本辦法，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅。

　　第三條 本辦法所稱增值稅匯總納稅總機構(gòu)納稅人(以下簡稱總機構(gòu))及其分支機構(gòu)(以下簡稱分支機構(gòu))，是指已登記為增值稅一般納稅人的總機構(gòu)、分支機構(gòu)。

　　第四條 增值稅匯總納稅人新增區(qū)內(nèi)統(tǒng)一核算并已登記為一般納稅人的分支機構(gòu)，在總機構(gòu)、新增分支機構(gòu)分別向其主管國稅機關(guān)辦理備案手續(xù)后，可納入?yún)R總納稅的范圍。

　　新增分支機構(gòu)申請辦理納入?yún)R總納稅范圍備案手續(xù)需報送以下資料：

　　(一)營業(yè)執(zhí)照原件和復印件。

　　(二)批準設立分支機構(gòu)的文件原件和復印件。

　　第五條 增值稅匯總納稅人的分支機構(gòu)注銷或改變與總機構(gòu)核算關(guān)系，不符合匯總納稅條件的，總機構(gòu)應在注銷或改變核算關(guān)系后十日內(nèi)，向總機構(gòu)和該分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)書面報告。

　　第六條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)應在金稅三期稅收管理系統(tǒng)中做好總機構(gòu)及其分支機構(gòu)隸屬關(guān)系信息維護。

　　總機構(gòu)主管國稅機關(guān)在收到自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)財政廳確認匯總納稅文件，或接收到總機構(gòu)新增分支機構(gòu)的備案資料、分支機構(gòu)注銷或改變與總機構(gòu)核算關(guān)系的報告后，應在金稅三期稅收管理系統(tǒng)進行匯總納稅信息維護。

　　第七條 增值稅匯總納稅方式包括：按銷售額比例分攤總機構(gòu)、分支機構(gòu)應納增值稅匯總納稅方式(以下簡稱比例分攤方式)、分支機構(gòu)按預征率預繳增值稅匯總納稅方式(以下簡稱預征率方式)、總機構(gòu)匯總納稅方式等。

　　(一)比例分攤方式

　　總機構(gòu)匯總計算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額，應納稅額(不含稽查就地補繳的增值稅額)按總機構(gòu)、分支機構(gòu)的應稅銷售額占當期匯總應稅銷售額的比例計算分攤，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別向所在地主管國稅機關(guān)繳納稅款。

　　(二)預征率方式

　　分支機構(gòu)按已確定的預征率計算預繳稅款，并向所在地主管國稅機關(guān)申報繳納稅款?？倷C構(gòu)匯總計算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額，按匯總計算的增值稅應納稅額，抵減分支機構(gòu)預繳稅款(包括預繳和查補稅款，下同)計算應繳稅款，向所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。當期應納稅款不足抵減預繳稅款的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　除財政部、國家稅務總局規(guī)定外，分支機構(gòu)的預征率由自治區(qū)國家稅務局商自治區(qū)財政廳確定。

　　(三)總機構(gòu)匯總納稅方式

　　總機構(gòu)匯總計算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額，由總機構(gòu)向所在地主管國稅機關(guān)全額申報繳納稅款，分支機構(gòu)不繳納稅款。

　　發(fā)生非匯總納稅的增值稅應稅行為(以下簡稱非匯總納稅項目)，增值稅匯總納稅人按值稅條例及相關(guān)規(guī)定向所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　除國家稅務總局有明確規(guī)定外，增值稅匯總納稅人的增值稅匯總納稅方式由自治區(qū)財政廳、自治區(qū)國家稅務局確定。實行比例分攤方式的，實行全業(yè)務匯總納稅。