國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號(hào) 2019-07-25

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、經(jīng)營(yíng)所得核定征收納稅人范圍

　　經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營(yíng)證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人納稅人(以下均簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。

　　對(duì)增值稅一般納稅人及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)明確的特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個(gè)人所得稅。

　　二、核定征收方式

　　核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

　　(一)定期定額征收方式的計(jì)算

　　1.實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率

　　收入總額為不含增值稅收入額。

　　2.核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表》(見(jiàn)附件1)執(zhí)行。

　　(二)核定應(yīng)稅所得率征收方式的計(jì)算

　　1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或＝成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　收入總額為不含增值稅收入額。

　　其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個(gè)個(gè)人合伙人的應(yīng)納稅所得額。

　　2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》(見(jiàn)附件2)執(zhí)行。

　　3.經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　(三)定率征收方式的計(jì)算

　　1.實(shí)行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率

　　收入總額為不含增值稅收入額。

　　2.核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0．8％執(zhí)行。

　　三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收繳納個(gè)人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納個(gè)人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計(jì)算其應(yīng)納稅額，對(duì)采取其他征收方式的納稅人依據(jù)附件2規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

　　四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請(qǐng)辦理退抵稅?！渡钲谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào))同時(shí)廢止。

　　附件：

　　1.個(gè)人所得稅核定征收率表(按月)

　　2.個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2019年7月25日

　　附件1

個(gè)人所得稅核定征收率表(按月)

　　新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后，個(gè)人所得稅納稅人稅負(fù)切實(shí)減輕。同時(shí)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷(xiāo)售額提升至10萬(wàn)元，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營(yíng)所得的納稅人享受減稅紅利，結(jié)合我市實(shí)際情況，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《公告》，依法調(diào)整我市經(jīng)營(yíng)所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)適用對(duì)象

　　本《公告》適用于深圳市范圍內(nèi)不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營(yíng)證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人納稅人(以下均簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。

　　(二)核定征收的方式

　　核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

　　(三)定期定額征收

　　實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。

　　核定征收率的“起征點(diǎn)”調(diào)整為10萬(wàn)元，一是落實(shí)個(gè)人所得稅改革和國(guó)家減稅降費(fèi)的精神；二是與增值稅小規(guī)模納稅人免征額保持一致，方便納稅人申報(bào)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

　　(四)核定應(yīng)稅所得率

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照分配比例，確定各個(gè)個(gè)人合伙人應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　綜合考慮當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)成本負(fù)擔(dān)狀況等因素，將除娛樂(lè)業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％。

　　(五)定率征收方式

　　實(shí)行定率方式的，其應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0．8％執(zhí)行，與“起征點(diǎn)”以上的定期定額戶(hù)稅負(fù)保持平衡。

　　(六)本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請(qǐng)辦理退抵稅。我局將采取便捷的方式和簡(jiǎn)易的流程，協(xié)助納稅人辦理退抵稅。

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2019年07月26日