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稅務(wù)總局公告2016年第14號、15號、16號、17號、18號政策解答

2024-11-14 13:14:12 來源:互聯(lián)網(wǎng)

國家稅務(wù)總局公告2016年第14號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第15號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第16號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第17號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

1、問:房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅按按5%征收率計(jì)稅, 何為老項(xiàng)目?選了以后多長時間可以改動?

答:一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,36個月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:

1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

2、《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
[依據(jù):總局公告2016年第18號第八條]

[注釋]還有20多天,很多房企為了開工備案及簽合同一定很辛苦,需要提醒的真正開工很關(guān)鍵,否則。。。。。。

2、問:2016年5月1日后取得固定資產(chǎn)不動產(chǎn)如何抵扣?

答:原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),取得的增值稅專用**上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,靠前年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進(jìn)項(xiàng)稅額中,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

[依據(jù):36號文《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、總局公告2016年第15號第四條]

[注釋]固定資產(chǎn)可以抵扣,且只分兩年,實(shí)現(xiàn)上是分1年又1個月,真正落實(shí)了減稅,5000億稅務(wù)紅利,你拿到了嗎,操作上建議設(shè)立臺賬,做好管理,注意就只有20多天如果要買先定過了5.1再交易,有折扣,有分紅,除非漲價,否則紅利就飛了,哈。

3、問:一般納稅人2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)出租如何按5%計(jì)稅?

答:一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

[注釋]選擇簡易征收方式解決了老房子出租無抵扣情況,與原稅款相比沒有上長,同時有利于降房產(chǎn)稅,向機(jī)構(gòu)所以地申報很好地解決了企業(yè)可能少交企業(yè)所得稅問題,便于監(jiān)管。

4、問:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)如何征稅?

答:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

[依據(jù):總局公告2016年第16號第六條]

5、問:房地產(chǎn)一般納稅人采取預(yù)收款方式如何進(jìn)行預(yù)繳增值稅?

答:一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照公式計(jì)算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算。

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