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國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國煙葉稅法》(征求意見稿)向社會(huì)公開征求意見的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國煙葉稅法》(征求意見稿)向社會(huì)公開征求意見的通知
國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司 2016-10-17
為了貫徹和落實(shí)稅收法定原則的要求,提高立法的公眾參與度,廣泛凝聚社會(huì)共識(shí),推進(jìn)開門立法、科學(xué)立法、民主立法,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局起草了《中華人民共和國煙葉稅法(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可以在2016年11月16日前,通過以下途徑和方式提出意見:
1.通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址是:http://www.chinatax.gov.cn/)首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至:北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司(郵政編碼100038),并在信封上注明“中華人民共和國煙葉稅法征求意見”字樣。
國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司
2016年10月17日
中華人民共和國煙葉稅法(征求意見稿)
靠前條 在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。
收購煙葉的單位,是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。
第二條 本法所稱煙葉,是指晾曬煙葉、烤煙葉。
第三條 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉支付的價(jià)款總額,包括收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。
收購價(jià)款是指納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的收購煙葉貨款。
價(jià)外補(bǔ)貼是指納稅人在收購價(jià)款之外給予煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的補(bǔ)貼。
第四條 價(jià)外補(bǔ)貼按照收購價(jià)款的一定比例計(jì)算,具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民***根據(jù)納稅人給予煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的補(bǔ)貼金額核定。
第五條 煙葉稅實(shí)行比例稅率,稅率為20%。
第六條 煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉支付的價(jià)款總額和本法第五條規(guī)定的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=價(jià)款總額×稅率
第七條 煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級(jí)稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、稅務(wù)所申報(bào)納稅。
第九條 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。
第十條 煙葉稅的納稅期限為一個(gè)月,納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅。
第十一條 煙葉稅的征收管理除本法規(guī)定外,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以依據(jù)本法對(duì)收購價(jià)款核算、價(jià)外補(bǔ)貼范圍等具體事項(xiàng)做出規(guī)定。
第十三條 省、自治區(qū)、直轄市人民***可以根據(jù)本法制定煙葉稅具體實(shí)施辦法。
第十四條 本法自 年 月 日起施行。2006年4月28日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》同時(shí)廢止。
關(guān)于《中華人民共和國煙葉稅法》(征求意見稿)的說明
為落實(shí)稅收法定原則,按照黨中央批準(zhǔn)的《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見》要求,根據(jù)《國務(wù)院2016年立法工作計(jì)劃》安排,財(cái)政部、稅務(wù)總局起草了《中華人民共和國煙葉稅法(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》)?,F(xiàn)就有關(guān)情況說明如下:
一、制定煙葉稅法的必要性和可行性
2006年4月28日國務(wù)院頒布了《煙葉稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》),規(guī)定煙葉稅由煙草公司在收購煙葉時(shí)按煙葉收購金額(包括收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼)的20%繳納?!稐l例》自頒布施行以來,運(yùn)行比較平穩(wěn)規(guī)范,無需進(jìn)行大的制度調(diào)整,在其基礎(chǔ)上制定法律的條件已經(jīng)成熟。
制定煙葉稅法,是貫徹落實(shí)稅收法定原則的迫切要求和重要體現(xiàn),有利于進(jìn)一步完善煙葉稅法律制度,增強(qiáng)其科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性,有利于構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的現(xiàn)代財(cái)政制度,有利于深化改革開放和推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、制定煙葉稅法的指導(dǎo)思想和基本原則
?。ㄒ唬┲笇?dǎo)思想。貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神,以及《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見》有關(guān)要求,立足我國國情,優(yōu)化煙葉稅稅制,完善煙葉稅法律制度。
?。ǘ┗驹瓌t。
1.平穩(wěn)過渡。煙葉稅稅制相對(duì)比較穩(wěn)定,稅收要素基本合理,從實(shí)際執(zhí)行情況看,不需要進(jìn)行全面改革,宜保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變,平移上升為法律。
2.統(tǒng)籌兼顧。稅制設(shè)計(jì)兼顧煙農(nóng)、煙草公司和地方***的利益,并與煙草專賣專營(yíng)管理體制和煙葉生產(chǎn)組織形式相適應(yīng),同時(shí)考慮地區(qū)差異,使各方利益協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
3.方便征管。力求稅制簡(jiǎn)便、易行,增強(qiáng)可操作性,提高征管效率。
三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容
《征求意見稿》共14條,基本延續(xù)了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定。
?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人?!墩髑笠庖姼濉访鞔_,煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位,即依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。(《征求意見稿》靠前條)
?。ǘ╆P(guān)于征稅對(duì)象?!墩髑笠庖姼濉芬?guī)定,煙葉稅的征稅對(duì)象為煙葉,包括晾曬煙葉、烤煙葉。(《征求意見稿》第二條)
(三)關(guān)于計(jì)稅依據(jù)。我國實(shí)行煙葉專賣專營(yíng)管理體制,煙葉生產(chǎn)具有高度計(jì)劃性,屬于訂單農(nóng)產(chǎn)品。實(shí)踐中,納稅人除在收購時(shí)支付給煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款外,還需對(duì)煙草種植地區(qū)和煙葉生產(chǎn)者給予專用物資補(bǔ)貼、專業(yè)化服務(wù)補(bǔ)貼和其他相關(guān)補(bǔ)貼。現(xiàn)行的煙葉稅制以納稅人收購煙葉支付的總價(jià)款(包括收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼)為計(jì)稅依據(jù),符合煙葉生產(chǎn)組織形式的實(shí)際,客觀反映了煙草公司支付給煙農(nóng)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益,保持了稅基的完整性??紤]煙葉收購價(jià)外補(bǔ)貼仍將長(zhǎng)期存在,《征求意見稿》延續(xù)了現(xiàn)行規(guī)定,明確煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉支付的價(jià)款總額,包括收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。(《征求意見稿》第三條)
《征求意見稿》修改了價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按收購價(jià)款的10%計(jì)算的現(xiàn)行規(guī)定,改為由省級(jí)人民***根據(jù)本地區(qū)納稅人給予煙葉生產(chǎn)銷售者的實(shí)際補(bǔ)貼金額核定價(jià)外補(bǔ)貼折算成收購價(jià)款的比例。主要理由是:煙葉稅作為地方稅種,規(guī)定由省級(jí)人民***核定具體折算比例,有利于更好地平衡地區(qū)間差異和地方利益訴求,使稅制更加科學(xué)合理。(《征求意見稿》第四條)
?。ㄋ模╆P(guān)于稅率。《征求意見稿》規(guī)定煙葉稅實(shí)行比例稅率,稅率為20%,即維持了《條例》的現(xiàn)行規(guī)定,確保稅法平穩(wěn)實(shí)施。(《征求意見稿》第五條)
?。ㄎ澹╆P(guān)于應(yīng)納稅額?!墩髑笠庖姼濉芬?guī)定,應(yīng)納稅額=價(jià)款總額×稅率。(《征求意見稿》第六條)
?。╆P(guān)于征收機(jī)關(guān)?!墩髑笠庖姼濉芬?guī)定,煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,改變了《條例》“煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收”的表述。主要理由是:一些省份未單獨(dú)設(shè)置地方稅務(wù)局,這樣表述更準(zhǔn)確。(《征求意見稿》第七條)
同時(shí),《征求意見稿》新增了“納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的縣級(jí)稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報(bào)納稅”的規(guī)定,有利于納稅人申報(bào)。(《征求意見稿》第八條)
?。ㄆ撸╆P(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?!墩髑笠庖姼濉访鞔_,煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天,較《條例》“煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天”的規(guī)定,更加具體、清晰。(《征求意見稿》第九條)
?。ò耍╆P(guān)于納稅期限?!墩髑笠庖姼濉访鞔_,煙葉稅的納稅期限為一個(gè)月,納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅,改變了《條例》“納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定”的規(guī)定,更加規(guī)范、具體,更有利于依法征納稅。(《征求意見稿》第十條)
(九)關(guān)于具體實(shí)施辦法。考慮到煙葉稅屬于地方稅種,煙葉生產(chǎn)銷售具有較強(qiáng)的地域特點(diǎn),地方有結(jié)合實(shí)際制定煙葉稅具體實(shí)施辦法的需要,《征求意見稿》規(guī)定,省級(jí)人民***可以根據(jù)本法制定煙葉稅具體實(shí)施辦法(《征求意見稿》第十三條)。
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