海南省地方稅務(wù)局公告2014年第19號：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于《應(yīng)用房地產(chǎn)估計技術(shù)加強存量房交易稅收征管辦法（試行）》的解讀

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于《應(yīng)用房地產(chǎn)估計技術(shù)加強存量房交易稅收征管辦法（試行）》的解讀

為加強存量房評估工作制度建設(shè)，規(guī)范存量房交易稅收管理，海南省地方稅務(wù)局制訂了《應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)加強存量房交易稅收征管辦法（試行） 》（以下簡稱《辦法》）。現(xiàn)將有關(guān)政策解讀如下:
一、制訂《辦法》的目的和依據(jù)
（一）目的
為規(guī)范存量房交易稅收管理，完善評估機制，加強稅務(wù)局內(nèi)部管理，防范存量房交易稅收征管風(fēng)險。同時為有效解決納稅人因?qū)Υ媪糠吭u估工作的誤解、疑慮而導(dǎo)致的納稅爭議，依法保護納稅人的知情權(quán)、申辯權(quán)、申請法律救濟權(quán)等合法權(quán)益。

（二）依據(jù)
依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知》（財稅〔2011〕61號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強存量房交易稅收征管工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕129號）等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我省存量房交易稅收征管實際，制定本辦法。

二、《辦法》的主要內(nèi)容
（一）明確主管稅務(wù)機關(guān)的工作職責(zé)
規(guī)定了主管稅務(wù)機關(guān)的崗位設(shè)置、工作內(nèi)容、工作方法和工作制度。

（二）明確存量房交易計稅價格的核定流程
通過納稅人申報的交易合同價與存量房評估系統(tǒng)出具的最低計稅價格自動對比來確定計稅依據(jù)。
（1）納稅人申報的合同價大于最低計稅價格的，以交易合同價作為計稅依據(jù)。
（2）納稅人申報的交易合同價偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定進行核定，即根據(jù)房地產(chǎn)評估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)的存量房評估系統(tǒng)自動計算存量房交易的最低計稅價格。如納稅人接受的，以該最低計稅價格作為計稅依據(jù)。
（3）對納稅人申報的交易合同價低于最低計稅價格，但納稅人有異議且提出復(fù)核申請的，以稅務(wù)機關(guān)的復(fù)核結(jié)果作為計稅依據(jù)。

三、如何確保計稅價格的合理性
（一）整體合理性
存量房評估系統(tǒng)是主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)，采集大量房地產(chǎn)基礎(chǔ)信息，通過建立房地產(chǎn)估價模型，一次性求取區(qū)域內(nèi)存量房市場價格的計算機輔助批量評估信息系統(tǒng)。存量房評估系統(tǒng)能夠較全面的反映影響房地產(chǎn)價值的因素,較準(zhǔn)確的反映存量房之間的價值差異?！掇k法》還制訂了完善的存量房評估價格動態(tài)調(diào)整機制。主管稅務(wù)機關(guān)定期審核評估系統(tǒng)中存量房基準(zhǔn)價格的合理性，動態(tài)更新基準(zhǔn)價格。?？诤腿齺啺醇径雀拢渌貐^(qū)每半年或者每年更新一次。當(dāng)房地產(chǎn)市場出現(xiàn)重***動存量房評估系統(tǒng)最低計稅價嚴(yán)重偏離市場真實情況時，主管稅務(wù)機關(guān)及時進行修正。
上述措施基本保證了存量房評估系統(tǒng)計稅價格的整體合理性。

（二）個案合理性
如果納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格異議，可依據(jù)《辦法》制訂的爭議處理機制申請復(fù)核或者提起行政復(fù)議。

四、存量房評估異議解決程序和途徑
（一）納稅人申請復(fù)核
為了充分維護納稅人合法權(quán)益，促進征納和諧，《辦法》為納稅人提供了三次申請復(fù)核的機會，一是申請進行正當(dāng)理由審核。存量房評估系統(tǒng)出具的最低計稅價格高于納稅人申報的交易合同價，如納稅人無異議，則直接以系統(tǒng)的最低計稅價格作為計稅依據(jù)。如納稅人有異議且需要稅務(wù)機關(guān)進行復(fù)核的，納稅人應(yīng)當(dāng)提出申請并提供證明其交易合同價合理、正當(dāng)?shù)臅孀C明材料。二是申請個案評估。如果納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)的正當(dāng)理由審核仍有異議，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請個案評估。三是申請省價格認(rèn)證中心個案評估。如果納稅人對首次個案評估復(fù)核結(jié)果仍有異議，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請省價格認(rèn)證中心個案評估。

（二）受理機關(guān)
各市縣存量房評估異議由直屬稅務(wù)分局處理，洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和國際旅游島先行試驗區(qū)存量房評估異議由各區(qū)地方稅務(wù)局處理。

（三）法律救濟
主管稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格高于納稅人申報的交易合同價格時，如果納稅人不接受計稅價格，納稅人可以選擇申請復(fù)核，也可以選擇申請行政復(fù)議。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條及其《實施細則》靠前百條和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號）第三十三條規(guī)定，在依照稅務(wù)機關(guān)確定的金額繳納稅款、滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保以后60日內(nèi)依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

五、主管稅務(wù)機關(guān)價格異議復(fù)核的程序
（一）書面審核。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到《存量房交易計稅價格復(fù)核申請表》后對申請理由和書面證明資料進行書面審核，主要是判斷納稅人申訴理由和審核資料的正當(dāng)性、真實性、合法性、合理性和有效性。

（二）正當(dāng)理由的判斷。理由是否正當(dāng)，《辦法》第二十條列舉了七類，需要主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合納稅人提供的書面資料進行判斷。

（三）個案評估
納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)做出的正當(dāng)理由的申請復(fù)核決定仍存在異議的，可申請進行個案評估。主管稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)《辦法》第二十二條所列辦法進行個案評估。如果納稅人仍有異議，可再次申請復(fù)核，主管稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)《辦法》第二十三條委托省價格認(rèn)證中心進行個案評估。

六、納稅人虛假申報的，應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

海南省地方稅務(wù)局
2014年9月28日

相關(guān)政策——海南省地方稅務(wù)局公告2014年第19號 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)加強存量房交易稅收征管辦法（試行）的公告?

深圳公布存量房交易計稅價格核定稅收政策
贛財法[2009]74號 江西省財政廳關(guān)于開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定交易環(huán)節(jié)計稅價格工作的通知
財稅[2009]100號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定交易環(huán)節(jié)計稅價格工作的通知
合肥市財政局、房產(chǎn)局、物價局、地稅局關(guān)于下發(fā)《合肥市存量住房及附屬設(shè)施交易計稅基準(zhǔn)價格》通知
廈門市地方稅務(wù)局公告2011年第8號 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于在海滄區(qū)開展應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的公告
濟政辦字[2011]58號 濟南市人民***辦公廳關(guān)于印發(fā)濟南市應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作實施方案的通知?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2007]114號）
財稅[2009]100號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于開展應(yīng)用房地產(chǎn)評稅技術(shù)核定交易環(huán)節(jié)計稅價格工作的通知
財稅[2010]105號 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于推進應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強存量房交易稅收征管工作的通知?