國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第12號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第12號(hào) 2017-05-02

　　為有效落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“97號(hào)公告”)規(guī)定，現(xiàn)就2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)問(wèn)題公告如下：

　　一、企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的，在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照97號(hào)公告第六條第(一)項(xiàng)規(guī)定，附報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（以下簡(jiǎn)稱《情況歸集表》）。

　　二、企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的，在填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）時(shí)，僅填寫第10行第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”，數(shù)據(jù)來(lái)源為《情況歸集表》序號(hào)11“十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額”行次填寫的“發(fā)生額”。

　　三、本公告適用于2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2017年5月2日

　　稅屋相關(guān)表格——

　　1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（適用于2016年及以后年度）

　　5.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表（適用于2016年及以后年度）

　　6.研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表（適用于2016年及以后年度）

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2017年05月11日

　　一、背景

　　2015年11月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部制定下發(fā)了《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行了完善。2015年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“97號(hào)公告”）進(jìn)一步明確了政策執(zhí)行口徑和管理要求?！锻ㄖ泛?7號(hào)公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。為保證該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹實(shí)施，解決納稅人在年度納稅申報(bào)表填報(bào)中的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

　　二、主要內(nèi)容

　　（一）明確97號(hào)公告附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的關(guān)系，及其報(bào)送時(shí)間要求。

　　97號(hào)公告所附《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，屬于稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。其報(bào)送時(shí)間，應(yīng)當(dāng)按照97號(hào)公告規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送。

　　（二）簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡(jiǎn)稱《優(yōu)惠明細(xì)表》）填報(bào)內(nèi)容，明確填報(bào)口徑。

　　政策調(diào)整后，《優(yōu)惠明細(xì)表》中的部分內(nèi)容納稅人將無(wú)法填寫。為解決該問(wèn)題，《公告》規(guī)定企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的，在填寫《優(yōu)惠明細(xì)表》時(shí)，僅填寫第10行第19列，其他內(nèi)容不再填寫。

　　《優(yōu)惠明細(xì)表》第10行第19列數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)來(lái)源于《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的相關(guān)行次，并保持?jǐn)?shù)據(jù)一致。

　　三、《公告》執(zhí)行期限

　　《公告》僅適用于2016年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

　　加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用相關(guān)歸集要求

　　核算要求：

　　企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬（由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?，?zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　企業(yè)應(yīng)在年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　?/p>

　　申報(bào)管理：

　　企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。

　　征管要求：

　　企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。

《稅屋》提示：文字為“數(shù)據(jù)來(lái)源為《情況歸集表》序號(hào)11<十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額”行次填寫的“發(fā)生額>”