國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知[條款廢止]

國稅發(fā)[2004]66號 2004-6-7

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局公告2019年第48號 國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告，自2020年3月1日起本法規(guī)第三條第(三)項廢止。

　　(一)嚴格納稅申報制度。按照稅收規(guī)定如期真實進行納稅申報是納稅人的責任，對于違反納稅申報規(guī)定的，稅務機關應依法予以追究。稅務機關不得授意納稅人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。

　　(二)建立健全申報審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關系、行業(yè)稅負標準等信息，采取“人機結合”的辦法，及時進行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報關卡，督促納稅人不斷提高納稅申報質(zhì)量。

　　(三)及時核實情況。對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務機關應責任到人，采用各種方法，進一步摸清原因，以利及時發(fā)現(xiàn)問題，采取防范措施。對于容易變更經(jīng)營場所的增值稅一般納稅人(尤其是商貿(mào)企業(yè))，如有申報繳稅異常現(xiàn)象，必須立即進行實地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領開增值稅專用**情況，上報總局，同時通報當?shù)毓矙C關。

　　二、實行催繳制度，建立欠稅檔案

　　(一)催繳制度化。申報期結束后，稅務機關應及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內(nèi)容應包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

　　(二)嚴格執(zhí)行會計核算和報表上報制度。稅務機關必須對申報、納稅情況如實核算，全面反映應征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務機關要加強報表分析，督促下級稅務機關應征盡征。

　　(三)建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應定期向主管稅務機關報告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權債務、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應要求納稅人隨時向主管稅務機關報告。稅務機關應通知欠稅人以規(guī)定格式報告，稅務機關據(jù)此建立欠稅檔案，實現(xiàn)對每個欠稅人的動態(tài)監(jiān)控。

　　三、堅持依法控管，加大清繳力度

　　(一)嚴格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務機關要對其緩繳原因進行核實把關，確實符合條件的，再上報省級稅務局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務機關應從嚴把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務機關應及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。

　　(二)堅持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應退稅款和應退利息，抵頂后還有應退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發(fā)[2002]150號)中明確。

　　(三)[條款廢止] 依法加收滯納金。對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發(fā)生的欠稅，稅務機關應按照征管法的有關規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

　　(四)與納稅信用評定掛鉤。稅務機關要嚴格按照《國家稅務總局納稅信用等級評定管理試行辦法》(國稅發(fā)[2003]92號)的規(guī)定，認真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關評定標準確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。

　　(五)加強欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，稅務機關應將其列入監(jiān)控重點，明確專人負責，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

　　(六)實行欠稅公告。對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務機關應依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務機關應事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

　　(七)實行以票控欠。對于業(yè)務正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務機關應控制**售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用****的辦法，嚴格控制其開票量。

　　(八)依法采取強制措施。對于一些生產(chǎn)狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務機關應積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務機關可進一步采取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

　　(九)參與企業(yè)清償債務。欠稅人申請破產(chǎn)，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務機關應依法認定欠稅的歸屬。

　　請各地稅務機關按照科學化、精細化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責，做好“人機結合”，切實加強欠稅管理，進一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。

國家稅務總局

2004年6月7日