河北省國(guó)家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告[全文廢止]

河北省國(guó)家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào) 2018-2-28

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2021年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《京津冀稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告，自2021年10月1日起本法規(guī)全文廢止。
　　2.依據(jù)河北省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法規(guī)稅務(wù)機(jī)構(gòu)名稱修訂。第五條刪除。附件《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（四）違反納稅申報(bào)管理類 26.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料（包括代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料）裁量階次 2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的期限內(nèi)未改正或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2千元以上1萬元以下的罰款。

　　隨著近年來相關(guān)法律法規(guī)的修訂、商事制度改革、征管制度變化，以及《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第78號(hào)公告發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)則》）的出臺(tái)，原《河北省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的部分規(guī)定與現(xiàn)行制度、管理措施已不相適應(yīng)。為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的隨意性，促進(jìn)稅務(wù)行政處罰公開、公平、公正，保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《規(guī)則》，按照區(qū)別對(duì)待、突出重點(diǎn)、注重效率的原則，結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《基準(zhǔn)》）。

　　二、《基準(zhǔn)》如何設(shè)定裁量階次？

　　《基準(zhǔn)》對(duì)于不涉及**份數(shù)或者稅款金額的項(xiàng)目，一般設(shè)定三個(gè)裁量階次。主動(dòng)改正的，為靠前檔階次，此階次一般為簡(jiǎn)易處罰；在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，為第二檔階次，此階次一般為一般處罰；在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，為第三檔階次，此階次一般為從重處罰。

　　對(duì)于涉及**份數(shù)和稅款金額的項(xiàng)目，《基準(zhǔn)》一般根據(jù)**份數(shù)的多少或者稅款金額的多少，設(shè)定階次，分別對(duì)應(yīng)簡(jiǎn)易處罰、一般處罰、從重處罰。階次標(biāo)準(zhǔn)的確定，一般依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》等刑事法律的立案標(biāo)準(zhǔn)劃分。如《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十條規(guī)定，“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴”，《基準(zhǔn)》則以騙取國(guó)家出口退稅款是否達(dá)到5萬元作為劃分裁量階次的標(biāo)準(zhǔn)。

　　同時(shí)，對(duì)于符合“首違不罰”的行為，每個(gè)條文的末尾增加了首違不罰的規(guī)定。

　　三、為何《基準(zhǔn)》中的部分稅務(wù)違法行為不再區(qū)分主客觀程度？

　　原《辦法》中，部分條款依據(jù)納稅人違法行為的主客觀程度不同，設(shè)定了不同的裁量階次，如將“丟失**或者擅自損毀**”分為“丟失**”和“擅自損毀**”，設(shè)定不同的處罰標(biāo)準(zhǔn)。雖然納稅人的主客觀程度不同，但其最終結(jié)果均是同一類稅務(wù)違法行為，且在實(shí)際工作中難以區(qū)分，故部分稅務(wù)違法行為不再區(qū)分主客觀程度，設(shè)定統(tǒng)一的裁量階次。

　　四、為何取消專用**和普通**違法行為處罰的差別？

　　原《辦法》在**違法行為中，對(duì)專用**和普通**設(shè)立不同的處罰幅度?！痘鶞?zhǔn)》一般不再區(qū)分專用**和普通**，而是設(shè)定統(tǒng)一的處罰幅度。主要原因，一是由于增值稅稅控系統(tǒng)升級(jí)以后，增值稅專用**、增值稅普通**都納入稅控系統(tǒng)，無需再區(qū)分專用**和普通**；二是簡(jiǎn)化裁量標(biāo)準(zhǔn)，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。

　　五、為何取消按日累加罰款的規(guī)定？

　　原《辦法》中，規(guī)定了一些按日累加罰款的項(xiàng)目，如對(duì)“納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記”的行為，原《辦法》規(guī)定：“逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款；對(duì)單位處100元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。”

　　考慮基層一線反映關(guān)于按日累加罰款不便操作、計(jì)算天數(shù)可能出錯(cuò)等意見，《基準(zhǔn)》取消了按日累加罰款的規(guī)定。

　　六、為何除首位不罰外，一般靠前檔階次為“對(duì)個(gè)人處50元以下罰款；對(duì)單位處1000元以下罰款”，第二檔階次為“對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款”？

　　除首違不罰外，在裁量階次中，原則上靠前檔階次按照簡(jiǎn)易處罰的標(biāo)準(zhǔn)確定；第二檔階次按照稅務(wù)分局（所）有權(quán)處罰的標(biāo)準(zhǔn)確定。這樣既可以起到對(duì)納稅人的警示作用，又可以大大減少一線人員的工作量。

　　七、為何《基準(zhǔn)》刪除了“由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金”等內(nèi)容？

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《規(guī)則》，稅務(wù)行政處罰的種類包括：（一）罰款；（二）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；（三）停止出口退稅權(quán)；（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

　　“稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金”不屬于稅務(wù)行政處罰，故予以刪除。

　　八、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在稅務(wù)行政處罰中適用《基準(zhǔn)》？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用本《基準(zhǔn)》，并應(yīng)符合《規(guī)則》的規(guī)定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在本《基準(zhǔn)》范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨(dú)引用本《基準(zhǔn)》作為依據(jù)。