軟件產品增值稅即征即退政策分類梳理

　　一、適用軟件產品

　　(一)軟件產品的界定及分類(財稅〔2011〕100號)

　　(二)退稅的軟件產品的條件(財稅〔2011〕100號)

　　二、軟件產品的基本政策

　　(一)基本政策

　　1、軟件產品即征即退政策(財稅〔2011〕100號)

　　2、即征即退項目與免抵退稅項目并存處理(國家稅務總局公告2011年第69號)

　　(二)計算方法

　　1、基本計算方法

　　(1)普通軟件產品(財稅〔2011〕100號)

　　①軟件產品銷售收入的范圍(財稅〔2005〕165號、四川省國家稅務局公告2011年第8號)

　　(2)嵌入式軟件產品退稅計算方法(財稅〔2011〕100號)

　　①組成計稅價格的成本核算要求(財稅〔2011〕100號)

　　(3)無法劃分的進項稅額處理(財稅〔2011〕100號)

　　(三)即征即退開始時間(四川省國家稅務局公告2011年第8號)

　　(四)**開具方法(四川省國家稅務局公告2011年第8號)

　　(五)即征即退評估方法(國家稅務總局公告2011年第60號)

　　三、納稅申報

　　四、賬務處理

　　1、《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)

　　五、軟件產品即征即退和出口免抵增值稅相關的城建稅和教育費附加征收規(guī)定

　　(一)即征即退增值稅不退城建稅及教育費附加(財稅〔2005〕72號)

　　(二)免抵退稅中免抵增值稅應納城建稅及教育費附加(財稅〔2005〕25號)

　　六、軟件企業(yè)開發(fā)軟件在個人所得稅方面的優(yōu)惠政策(財稅〔2015〕116號)

　　附件：軟件產品增值稅即征即退政策