問：我單位是小規(guī)模增值稅納稅人，月收入3萬元以下，增值稅在申報時自動減免不用繳納，增值稅附加的城建稅、地方教育附加等稅金是否也同時減免不用申報繳納？

答：1、《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。
《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國務(wù)院令2005年第448號）第三條規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3％，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時繳納。

《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜［2010］98號）第二條規(guī)定，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。

參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（遼寧省地方稅務(wù)局公告2013年第10號）第二條規(guī)定，凡享受此項稅收優(yōu)惠政策的納稅人，同時免征免稅月份的河道工程修建維護(hù)費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)上述規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅的，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。

2、參照財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知（財會［2013］24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。

根據(jù)上述規(guī)定，除了增值稅，小微企業(yè)免征的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)不再作相關(guān)會計處理。

配套政策——財稅[2014]71號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知?

相關(guān)政策——

財稅[2010]44號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知

稅總函[2016]280號 國家稅務(wù)總局關(guān)于撤縣建市城市維護(hù)建設(shè)稅具體適用稅率的批復(fù)

減免、退還增值稅、營業(yè)稅的，能否減免、退還城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加？?

小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅減免，附加稅金是否同時減免？

預(yù)繳增值稅是否同時繳納城建稅及教育費(fèi)附加？?

建筑施工企業(yè)營改增后的附加稅納稅地點(diǎn)如何確認(rèn)？

城建稅和教育費(fèi)附加常見涉稅風(fēng)險?

財稅[2010]103號 關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問題的通知?