企業(yè)注銷時折價銷售需要按照賬面價值繳納增值稅嗎?

　　企業(yè)注銷時因存貨貶值，故按照折價銷售處理繳納增值稅，但是稅務(wù)堅持按照賬面價值繳納增值稅，請問有什么依據(jù)嗎?

　　解答：

　　您的問題涉及到如下規(guī)定：

　　1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張**上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另***，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　估計您們銷售這部分存貨的時候，沒有開具**或開具**不符合上述規(guī)定。

　　2.《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

　　稅務(wù)局要求按照賬面價值繳納增值稅，很有可能就是認(rèn)為您們的銷售價格明顯偏低，并且無正當(dāng)理由。比如，市面上相同的商品或類似的商品價格明顯高于您們的銷售價格，稅務(wù)局就會懷疑您們?yōu)榱俗N是故意低價“銷售”商品，其實您們的商品早就不存在了(銷售沒有入賬)，因為這是很多中小企業(yè)的慣用手法，稅務(wù)局也是心知肚明。

　　如果您們心中無鬼，且有切實的證據(jù)，也不怕稅務(wù)局去查舊賬，您們就可以跟稅務(wù)局好好辯論和爭取一番，否則就按照稅務(wù)局要求的做吧。

　　來源：稅屋 作者：彭懷文

　　2020年11月的解答——

注銷公司還有存貨庫存，需要交稅才能注銷嗎

　　問：注銷公司還有存貨庫存，需要交稅才能注銷嗎?

　　答：公司注銷后，法人資格消失，其名下的資產(chǎn)包括存貨庫存也就無法再擁有。因此，注銷公司在稅務(wù)局辦理清稅手續(xù)的時候，會計報表上是不能留存有存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)。

　　因此公司注銷前，除依法償還債務(wù)外，對于剩余資產(chǎn)只有兩種出路：1.對外銷售;2.分配給股東或?qū)ν饩栀洝?/p>

　　對外銷售，毋庸置疑，一切都要按照正常的銷售交稅，增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等一樣都不能少。

　　分配給股東或?qū)ν饩栀?，無論是按照增值稅還是企業(yè)所得稅都是需要“視同銷售”的，因此，該交的稅也同樣是一樣都不能少。當(dāng)然，滿足特定條件的，比如扶貧捐贈等，是可以免稅的。

　　來源：稅屋 作者：彭懷文

公司注銷前處置存貨稅務(wù)處理

　　公司擬終止經(jīng)營進行清算，在注銷稅務(wù)登記之前處置原材料及產(chǎn)品存貨在稅務(wù)上應(yīng)如何處理?

　　企業(yè)終止經(jīng)營而進行清算的，其原材料或產(chǎn)品存貨通常會作如下處置：1.正常價格銷售;2.折價變賣;3.抵償債務(wù);4.分配給投資者;5.贈送他人;6.報廢。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，上述靠前類至第五類處置原材料及產(chǎn)品存貨的方式均要按銷售或者視同銷售處理，而第六類應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。但是對于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人有所不同。

　　對于一般納稅人，問題的關(guān)鍵是存貨中包含的進項稅額的處理。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)規(guī)定，對納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物，應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機關(guān)不再退稅。雖然文件中所述的“期初存貨中尚未抵扣的已征稅款”并不是現(xiàn)在所說的存貨中包含的進項稅，但從稅理上來說是有相通之處的。因此，對于一般納稅人處置存貨應(yīng)該作銷售或者視同銷售處理，可以抵扣尚未抵扣完的進項稅額，如果計算的銷項稅額大于進項稅額，應(yīng)按差額繳納增值稅。對于前述第六類情況應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出，并按財產(chǎn)損失有關(guān)程序辦理。

　　如果是小規(guī)模納稅人，則直接按照適應(yīng)征收額計征增值稅。

　　《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所以存貨的銷售收入只需正常計入清算所得即可。

　　來源：安徽稅務(wù)籌劃網(wǎng)