個人所得稅專項附加扣除采集表（電子模板）

專項附加扣除信息采集表-住房租金支出政策適用條件： 1.本人及配偶在主要工作城市無自有住房； 2.本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出； 3.本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。 不符合上述條件者請勿填寫本頁，否則可能導致政策適用錯誤，影響個人納稅信用甚至違反稅收法律。 已填寫住房貸款利息支出信息的請勿填寫本頁，否則可能導致信息導入失敗，無法享受政策。
序號	*主要工作省份	*主要工作城市	出租方信息	*住房坐落地址	租賃信息
*類型	*出租方姓名 （組織名稱）	出租方 證件類型	****件號碼 (統一社會信用代碼)	住房租賃合同編號	*租 賃 期 起	*租 賃 期 止
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稅務總局釋疑：納稅人專扣信息31日起可用手機APP申報

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個稅專項附加扣除——住房租金

一、扣除條件：四個條件

（一）納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出；

（二）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房；

即：本人或配偶，在雙方主要工作的城市都沒有自有住房。

（三）納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

即：本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

（四）簽訂了住房租賃合同、協議，已經實際發(fā)生了住房租金支出。

主要工作城市，是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

二、扣除標準：三個標準

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，1500元/月；

（二）除靠前項所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，1100元/月；

（三）除靠前項所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，800元/月。

三、扣除方法：

（一）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；

（二）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

四、留存資料：住房租賃合同、協議等有關資料。

五、文件解讀

（一）自有住房。

1.?納稅人及其配偶名義下的住房。與“住房貸款利息”扣除不同的是，不考慮該住房是否是納稅人及其配偶單獨或共同貸款所購的；

2.?商業(yè)門面、寫字樓等非住宅房應不屬于自有住房；

3.?所購的小產權住房是否屬于自有住房，有待明確。在未明確的情況下，應視為無自有住房。

（二）主要工作城市。

其實，文件只明確了“城市”，而未明確“主要工作”。

1.?城市。“納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍”，明確了城市級別、區(qū)域范圍。

（1）省直管縣問題：縣由省直管后，并未改變該縣所歸屬的、原所在地級市的行政區(qū)域?？h級行政區(qū)域的劃轉調整，需經國務院正式批準。省直管縣仍屬于所在地級市（地區(qū)、州、盟）的行政區(qū)域范圍。

（2）“飛地”問題：由于資源配置等原因，一些地級市在其他地級市有一塊行政區(qū)域，俗稱“飛地”。按文件理解，“飛地”仍是按其歸屬的行政區(qū)域來確認。

2.?主要工作。如：張某工作單位總公司在廣州，經常派駐深圳子公司工作，如何確認主要工作城市：是按各地工作時間的長短，還是按發(fā)放工資的單位？有的在派駐期間，總公司發(fā)基本工資，由子公司考核發(fā)獎金等。有待明確。

（三）住房租金支出。住在酒店式公寓、職工宿舍所發(fā)生的居住支出，是否屬于住房租金支出？按照其實質來理解，應屬于住房租金，只要其實際支付租金，最好簽訂一份租賃合同。

（四）承租人。扣除方必須是承租人，必須要在租房合同上簽字。

如果張某先租賃一套住房，后與王某合租，王某分攤了一半租金且王某也符合扣除條件，如何處理？如果雙方與房東重新簽訂合同，當然沒問題。如果王某只是與張某簽訂了租賃合同，扣繳義務人收到后應如何處理？有待明確。

六、實例說明

例1.?張某未婚，在廣州工作，在廣州沒有自己名義的住房，其實際發(fā)生的住房租金支出可扣除。

不考慮其父母、兄弟姊妹是否在廣州有房，不考慮張某在廣州之外是否有房。如果張某在廣州所轄的縣、區(qū)有住房，不得扣除。

例2.?張某已婚，夫妻均在廣州工作，在廣州沒有夫妻兩人名義的住房，夫妻租一套住房，由簽訂合同的且只能由一方來扣除；

如果妻子在廣州另外租房，只能選擇一方扣除；

如果其妻在深圳工作，在深圳已購住房，其妻不得扣住房租金，張某可扣；在深圳無房，夫妻均可分別扣住房租金。

例3.?張某在廣州工作，妻子在深圳工作，兩地均租賃住房，婚后在深圳購房且符合住房貸款利息的扣除規(guī)定。有兩種扣除方法選擇且只能二選一：一是夫妻分別按住房租金扣除；二是由一方按住房貸款利息扣除。不得同時分別享受住房租金和住房貸款利息扣除。

原創(chuàng)：?老稅官