福建省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干政策及管理問題的處理意見

閩地稅所便函[2013]16號 2013-11-14

各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局稅政二科(處)、省局直屬稅務(wù)分局稅政征管法規(guī)科、平潭綜合實驗區(qū)地方稅務(wù)局稅政科：

　　我處就各地反映的若干所得稅政策及管理方面的問題，研究形成《關(guān)于所得稅若干政策及管理問題的處理意見》，并經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意，印發(fā)給你們，作為執(zhí)行口徑。

　　今后有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。

福建省地方稅務(wù)局所得稅處

二〇一三年十一月十四日

關(guān)于所得稅若干政策及管理問題的處理意見

　　一、關(guān)于個人取得的通訊補貼收入公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。

　　省局已根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)規(guī)定請示省***，在省***批復(fù)前，暫按每人每月500(含)元以內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報銷的通訊費用，或以通訊費名義發(fā)放給職工的現(xiàn)金補貼，應(yīng)并入職工個人當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

　　二、關(guān)于單位為職工購買補充醫(yī)療保險征稅問題。

　　單位為員工購買補充醫(yī)療保險，員工生病按其醫(yī)療保險理賠條款取得理賠款收入，這種購險支出和理賠收入不征收個人所得稅。

　　三、關(guān)于單位為職工報銷學(xué)歷、學(xué)位教育費用征稅、列支問題。

　　經(jīng)所在單位同意,職工參加的學(xué)歷、學(xué)位教育，憑有關(guān)教育機構(gòu)開具的合法有效憑據(jù)取得的費用報銷所得，暫不征收個人所得稅(企業(yè)所得稅也憑有關(guān)教育機構(gòu)開具的合法有效憑據(jù)，在企業(yè)職工教育經(jīng)費支出不超過當(dāng)年工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)于在企業(yè)所得稅稅前扣除，不得跨年結(jié)轉(zhuǎn)扣除)。單位以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工的教育補貼，應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

　　四、關(guān)于個人取得的誤餐補助征稅問題。

　　對有辦職工食堂的單位，根據(jù)財政部 稅務(wù)總局(84)財稅外字第17號文“從寬從簡”的政策精神及內(nèi)外籍納稅人稅收公平原則，集體供應(yīng)工作餐支出，暫不并入職工當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

　　對沒有條件辦職工食堂的單位，為平衡稅負，鼓勵“工作餐”服務(wù)社會化，并根據(jù)財稅字[1995]82號文件規(guī)定精神，對不能在工作單位就餐，確需在外就餐的，單位按規(guī)定發(fā)給職工的誤餐補貼，每人每月400(含)元以內(nèi)按實支出，暫不并入職工當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

　　五、關(guān)于***公司計提的貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除問題。

　　對***公司符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款計提的貸款損失準(zhǔn)備金，根據(jù)《福建省人民***關(guān)于印發(fā)支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的十二條金融財稅措施的通知》(閩政[2011]89號)規(guī)定，可予稅前扣除，即：自2011年1月1日至2013年12月31日期間，***公司當(dāng)年按新增的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款資產(chǎn)余額×規(guī)定提取比例，計算計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　上述涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款范圍以及準(zhǔn)備金計提比例按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)執(zhí)行。