河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告[全文廢止]

河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局公告2012年第1號 2012-4-26

　　稅屋提示——依據(jù)河北省地方稅務(wù)局公告2018年第3號 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于全文失效廢止部分條款廢止稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)全文廢止。

　　對于企業(yè)收取的一次交費終身受益的會員費，按企業(yè)經(jīng)營期限和土地使用期限孰短的原則確認(rèn)分?jǐn)?，計入?yīng)納稅所得額。

　　二、福利企業(yè)增值稅退稅收入的處理問題

　　福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入作為不征稅收入處理。

　　三、企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后取得的相關(guān)票據(jù)如何處理問題

　　企業(yè)當(dāng)年應(yīng)扣未扣的成本、費用，在匯算清繳期結(jié)束前取得相關(guān)票據(jù)，可在匯算清繳期間進行納稅調(diào)整;未取得的，在取得后調(diào)整其所屬年度應(yīng)納稅所得額。

　　四、企業(yè)應(yīng)付未付利息的扣除問題

　　企業(yè)計提而未實際繳納的“五險一金”、應(yīng)付工資等各項法定應(yīng)付未付事項，在匯算清繳期前繳納或支付的，據(jù)實扣除;如未能在匯繳前繳納或支付，在繳納或支付時調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)繳應(yīng)付所屬年度的應(yīng)納稅所得額。法定事項中包括未支付的銀行利息。

　　五、核定征收企業(yè)允許享受的稅收優(yōu)惠問題

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年64號公告的有關(guān)精神，核定征收企業(yè)中按收入核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)可以執(zhí)行不征稅收入、免稅收入兩項政策。

　　六、項目經(jīng)理部使用總機構(gòu)賬戶可否視同提供工程款撥付證明問題

　　根據(jù)企業(yè)實際采購合同及相關(guān)付款憑證證明企業(yè)使用的是總機構(gòu)賬戶，可以視同提供工程款撥付證明。

　　七、非營利組織會費免稅收入的認(rèn)定問題

　　由于相關(guān)部門已取消有關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在當(dāng)?shù)刎斦块T備案后，已認(rèn)定為非營利組織的會費收入即可確認(rèn)為免稅收入。

　　八、企業(yè)政策性搬遷收入確認(rèn)的有關(guān)問題

　　對企業(yè)政策性搬遷收入，因***部門的原因造成不能按搬遷規(guī)劃之日及時搬遷的，其搬遷日按實際搬遷年度開始計算。對搬遷企業(yè)在搬遷過程中產(chǎn)生的租賃費用已在企業(yè)成本費用中列支的，不再從搬遷收入中列支。企業(yè)在搬遷過程中如因***部門的原因，原企業(yè)不能注銷，而在搬遷安置地新建一個企業(yè)，原企業(yè)可享受搬遷政策，搬遷收入扣除新建企業(yè)的購建支出后的余額，合并所得征收企業(yè)所得稅。

　　九、企業(yè)不需支付利息借款的稅務(wù)處理問題

　　企業(yè)收到的不需支付利息的借款，必須提供合法的借款合同，對不能提供合法借款合同的，不作為企業(yè)借款處理。對提供借款的納稅人視同獨立交易的原則，按同期同類貸款利率計算利息收入并入應(yīng)納稅所得額，征收所得稅。

　　十、企業(yè)一次性支付的獨生子女費的列支問題

　　企業(yè)一次性支付獨生子女費的，在支付年度一次性從企業(yè)福利費中列支。

　　十一、鐵路建設(shè)債券和地方***債券利息收入減免稅備案類型問題

　　鐵路建設(shè)債券和地方***債券利息收入作為企業(yè)減免稅項目進行備案。

　　十二、查補的收入可否作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)問題

　　對納稅人在稽查、檢查過程中查補的收入，可以作為所屬年度企業(yè)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)。

　　本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行，有效期為5年。