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國家稅務總局廣州市稅務局公告2019年第2號國家稅務總局廣州市稅務局關于公布稅收規(guī)范性文件清理結果的公告

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國家稅務總局廣州市稅務局關于公布稅收規(guī)范性文件清理結果的公告

國家稅務總局廣州市稅務局公告2019年第2號 2019-7-1

　　按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號）規(guī)定，我局對現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件進行了清理，現(xiàn)將清理結果予以公布。

　　特此公告。

　　稅屋附件：

　　1.全文廢止失效的稅收規(guī)范性文件目錄

　　2.部分條款或內容廢止的稅收規(guī)范性文件目錄

　　3.修改的稅收規(guī)范性文件目錄

國家稅務總局廣州市稅務局

2019年7月1日

　　稅屋附件：

全文廢止失效的稅收規(guī)范性文件目錄

序號	標題	發(fā)文日期	文號
1	轉發(fā)國家稅務局關于恢復征收國營華僑農場地方稅問題的通知	1990年12月10日	稅三[1990]820號
2	關于征收房產(chǎn)稅、土地使用稅的幾個問題的通知	1991年3月24日	稅三[1991]149號
3	轉發(fā)關于個人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知	1995年1月16日	稅二[1995]24號
4	關于貫徹調整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的補充通知	1999年10月15日	穗地稅發(fā)[1999]495號
5	關于印發(fā)《個人所得稅征稅業(yè)務指引(一)》的通知	2005年7月4日	穗地稅發(fā)[2005]160號
6	轉發(fā)關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知	2006年6月9日	穗地稅函[2006]312號
7	轉發(fā)關于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的通知	2006年11月22日	穗地稅發(fā)[2006]259號
8	轉發(fā)關于加強年所得12萬元以上個人自行納稅申報信息保密管理的通知	2008年3月5日	穗地稅函[2008]63號
9	廣州市國家稅務局關于更新廣州市國家稅務局行政審批事項公開目錄的公告	2015年8月7日	廣州市國家稅務局公告2015年第5號（國家稅務總局廣州市稅務局公告2018年第2號修改）

部分條款或內容廢止的稅收規(guī)范性文件目錄

序號	標題	發(fā)文日期	文號	廢止條款/內容
1	關于印發(fā)《廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和規(guī)定》的通知	1989年6月29日	稅三[1989]393號	第十九、二十、二十四、二十七、二十九、三十五、三十九條，第三十一條“對按房管部門規(guī)定租金標準出租的住宅用地，在租金尚未調整之前，暫按應交土地使用稅稅額給予減征80%的照顧”的表述
2	關于印發(fā)《廣州市征免城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的解答》的通知	1989年8月25日	稅三[1989]562號	第二條第4小點、六、八、九、十二、二十條
3	關于個人取得勞務報酬等收入征收個人所得稅問題的通知	2003年1月28日	穗地稅發(fā)[2003]46號	靠前條、第二條
4	關于印發(fā)《個人所得稅征稅業(yè)務指引(二)》的通知	2006年4月19日	穗地稅發(fā)[2006]84號（《國家稅務總局廣州市稅務局關于公布稅費規(guī)范性文件清理結果的公告》（國家稅務總局廣州市稅務局公告2018年第2號修改）	靠前條、第四條
5	關于調低孤寡老人、殘疾人、烈屬出租自有房屋綜合征收率的通知	2005年2月6日	穗地稅函[2005]33號	第三條

修改的稅收規(guī)范性文件目錄

序號	標題	發(fā)文日期	文號	需修改內容	修改后內容	修改后的全文
1	關于印發(fā)個人所得稅若干征稅業(yè)務指引(2007年)的通知		穗地稅發(fā)[2007]199號	四、關于單位低價向職工售房征免個人所得稅問題從2007年2月8日起，單位按低于購置或建造*格出售住房給職工，按照《財政部國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]13號，以下簡稱“13號文”）的規(guī)定征免個人所得稅；廣州市地方稅務局《關于個人取得勞務報酬等收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)[2003]46號）第六點關于“個人以低于市價購買單位自建或外購住房的，購買價與市價的差額部分計繳個人所得稅問題”的規(guī)定同時停止執(zhí)行。單位按低于購置或建造*格出售非住房給職工的，在國家稅務總局未有明確規(guī)定之前，參照“13號文”第二、三、四點的規(guī)定執(zhí)行。	四、關于單位低價向職工售房征免個人所得稅問題從2007年2月8日起，單位按低于購置或建造*格出售住房給職工，按照《財政部國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]13號，以下簡稱“13號文”）的規(guī)定征免個人所得稅；《關于個人取得勞務報酬等收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)[2003]46號）第六點關于“個人以低于市價購買單位自建或外購住房的，購買價與市價的差額部分計繳個人所得稅問題”的規(guī)定同時停止執(zhí)行。單位按低于購置或建造*格出售非住房給職工的，在國家稅務總局未有明確規(guī)定之前，參照“13號文”第二、四點的規(guī)定執(zhí)行。	現(xiàn)將市局制訂的《個人所得稅若干征稅業(yè)務指引（2007年）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。個人所得稅若干征稅業(yè)務指引（2007年）為規(guī)范個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，對近期我市個人所得稅征管過程中遇到的有關問題明確如下：關于單位低價向職工售房征免個人所得稅問題。從2007年2月8日起，單位按低于購置或建造*格出售住房給職工，按照《財政部國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2007]13號，以下簡稱“13號文”）的規(guī)定征免個人所得稅《關于個人取得勞務報酬等收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)[2003]46號）第六點關于“個人以低于市價購買單位自建或外購住房的，購買價與市價的差額部分計繳個人所得稅問題”的規(guī)定同時停止執(zhí)行。單位按低于購置或建造*格出售非住房給職工的，在國家稅務總局未有明確規(guī)定之前，參照“13號文”第二、四點的規(guī)定執(zhí)行。
2	關于加強外地來穗施工企業(yè)個人所得稅征收管理的通知		穗地稅發(fā)[2007]200號（《國家稅務總局廣州市稅務局關于公布稅費規(guī)范性文件清理結果的公告》（國家稅務總局廣州市稅務局公告2018年第2號修改）	二、對采取核定方式征收企業(yè)所得稅的，以及未設立帳簿，或者雖設立帳簿，但賬目混亂、有關憑證殘缺不全的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關依法采用核定方式對其工程從業(yè)人員征收個人所得稅。采取查賬方式征收企業(yè)所得稅的外地來穗施工企業(yè)，經(jīng)工程所在地主管稅務機關審核同意后，可采用據(jù)實征收方式扣繳工程從業(yè)人員的個人所得稅，即按照《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）要求履行扣繳申報義務；但主管稅務機關審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形的，則應要求其按核定方式計繳個人所得稅。四、采取據(jù)實方式征收個人所得稅的外地來穗施工企業(yè)，應向工程所在地主管稅務機關提供以下相關資料；主管稅務機關應在外地來穗施工企業(yè)提供完整資料后10個工作日內審核確定對其個人所得稅的征收方式。　　（一）納稅人企業(yè)所得稅征收方式證明；　　（二）上年度和當年度會計帳冊、憑證和報表；　　（三）與所有工程從業(yè)人員依法簽訂的《勞動合同》；　?。ㄋ模┫嚓P會計人員的從業(yè)資格證書；　?。ㄎ澹┥夏甓绕髽I(yè)所得稅匯算清繳申報表；　　（六）前三個月的《扣繳個人所得稅報告表》；　?。ㄆ撸┓职蜣D包工程合同（由將工程分包或轉包給他人的外地來穗施工企業(yè)提供）。　　上述（一）、（二）兩項資料應提供原件，其他各項資料應提供原件和復印件（經(jīng)核對無誤后退回原件）。五、對自報會計核算不夠完整、準確的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關應按核定方式征收其工程從業(yè)人員個人所得稅；對自報會計制度健全、會計核算準確的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關應要求其提供上述第四點規(guī)定的有關資料，審核確定對其工程從業(yè)人員個人所得稅的征收方式。	二、對采取核定方式征收企業(yè)所得稅的，以及未設立帳簿，或者雖設立帳簿，但賬目混亂、有關憑證殘缺不全的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關依法采用核定方式對其工程從業(yè)人員征收個人所得稅。采取查賬方式征收企業(yè)所得稅的外地來穗施工企業(yè)，可采用據(jù)實征收方式扣繳工程從業(yè)人員的個人所得稅，即按照《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）和《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2018年第61號）要求履行扣繳申報義務；但主管稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形的，則應要求其按核定方式計繳個人所得稅。四、采取據(jù)實方式征收個人所得稅的外地來穗施工企業(yè)，應向工程所在地主管稅務機關提供以下相關資料；主管稅務機關應在外地來穗施工企業(yè)提供完整資料后核實確定對其個人所得稅的征收方式。（一）納稅人企業(yè)所得稅征收方式證明；（二）上年度和當年度會計帳冊、憑證和報表；（三）與所有工程從業(yè)人員依法簽訂的《勞動合同》；（四）相關會計人員的從業(yè)資格證書；（五）上年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表；（六）前三個月的《個人所得稅扣繳申報表》；（七）分包或轉包工程合同（由將工程分包或轉包給他人的外地來穗施工企業(yè)提供）。上述（一）、（二）兩項資料應提供原件，其他各項資料應提供原件和復印件（經(jīng)核對無誤后退回原件）。五、對自報會計核算不夠完整、準確的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關應按核定方式征收其工程從業(yè)人員個人所得稅；對自報會計制度健全、會計核算準確的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關應要求其提供上述第四點規(guī)定的有關資料，核實確定對其工程從業(yè)人員個人所得稅的征收方式。	為了規(guī)范和加強外地來穗施工企業(yè)個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，以及《國家稅務總局關于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[1996]127號）的有關規(guī)定，現(xiàn)對我市外地來穗施工企業(yè)個人所得稅征管問題明確如下，請遵照執(zhí)行。一、外地來穗施工企業(yè)應向工程所在地主管稅務機關扣繳申報工程從業(yè)人員應納的個人所得稅。二、對采取核定方式征收企業(yè)所得稅的，以及未設立帳簿，或者雖設立帳簿，但賬目混亂、有關憑證殘缺不全的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關依法采用核定方式對其工程從業(yè)人員征收個人所得稅。采取查賬方式征收企業(yè)所得稅的外地來穗施工企業(yè)，可采用據(jù)實征收方式扣繳工程從業(yè)人員的個人所得稅，即按照《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）和《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2018年第61號）要求履行扣繳申報義務；但主管稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形的，則應要求其按核定方式計繳個人所得稅。三、對采用核定方式征收個人所得稅的外地來穗施工企業(yè)，主管稅務機關根據(jù)《廣東省地方稅務局關于統(tǒng)一全省異地施工建筑安裝企業(yè)作業(yè)人員個人所得稅核定征收比例的公告》（廣東省地方稅務局公告2017年第2號）規(guī)定，按其在我市取得工程收入的0.4%征收個人所得稅。對外分包、轉包工程業(yè)務的外地來穗施工企業(yè)，如其能提供《分包（轉包）工程合同》和《中華人民共和國代扣代繳稅款憑證》，允許其按扣減應支付給分包人或轉包人工程價款后的余額計算繳納個人所得稅。四、采取據(jù)實方式征收個人所得稅的外地來穗施工企業(yè)，應向工程所在地主管稅務機關提供以下相關資料；主管稅務機關應在外地來穗施工企業(yè)提供完整資料后10個工作日核實確定對其個人所得稅的征收方式。（一）納稅人企業(yè)所得稅征收方式證明；（二）上年度和當年度會計帳冊、憑證和報表；（三）與所有工程從業(yè)人員依法簽訂的《勞動合同》；（四）相關會計人員的從業(yè)資格證書；（五）上年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表；（六）前三個月的《個人所得稅扣繳申報表》；（七）分包或轉包工程合同（由將工程分包或轉包給他人的外地來穗施工企業(yè)提供）。上述（一）、（二）兩項資料應提供原件，其他各項資料應提供原件和復印件（經(jīng)核對無誤后退回原件）。
3	關于加強律師事務所個人所得稅征收管理的通知		穗地稅發(fā)[2010]10號（《國家稅務總局廣州市稅務局關于公布稅費規(guī)范性文件清理結果的公告》（國家稅務總局廣州市稅務局公告2018年第2號修改）	三、主管稅務機關要嚴格貫徹執(zhí)行《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]205號）有關規(guī)定，加強律師事務所從業(yè)人員個人所得稅征收管理，督促律師事務所依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。	三、主管稅務機關要嚴格貫徹執(zhí)行《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號）和《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2018年第61號）有關規(guī)定，加強律師事務所從業(yè)人員個人所得稅征收管理，督促律師事務所依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。	為規(guī)范和加強律師事務所從業(yè)人員個人所得稅征收管理，現(xiàn)將有關問題通知如下：一、從2010年1月1日起，對廣州地區(qū)范圍內個人獨資和合伙性質律師事務所(以下簡稱律師事務所), 一律實行查賬征收個人所得稅。律師事務所出資律師應納稅所得額計算按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）及《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）有關規(guī)定執(zhí)行。二、律師事務所實行查賬征收后出現(xiàn)下列情形之一的，主管稅務機關可在年度終了后采取核定征收方式征收出資律師個人所得稅，核定征收率不得低于5％。（一）依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（二）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。三、主管稅務機關要嚴格貫徹執(zhí)行《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號）和《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2018年第61號）有關規(guī)定，加強律師事務所從業(yè)人員個人所得稅征收管理，督促律師事務所依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。四、以后上級稅務機關對本通知靠前點所稱個人所得稅稅前扣除標準作出更新的，按新標準執(zhí)行。五、本通知下發(fā)后，廣州市地方稅務局《轉發(fā)關于強化律師事務所等中介機構投資者個人所得稅查賬征收的通知》（穗地稅發(fā)[2003]15號）轉發(fā)意見和《關于部分所得稅審批業(yè)務簡政放權的通知》（穗地稅發(fā)[2003]183號）第二（一）關于“下列業(yè)務仍由市地方稅務局審批：１．個人獨資、合伙性質的不符合查賬征收方式的中介機構年營業(yè)額在500萬元以上、帶征5％個人

《國家稅務總局廣州市稅務局關于公布稅收規(guī)范性文件清理結果的公告》解讀

國家稅務總局廣州市稅務局 2019-07-01

　　按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號）規(guī)定，我局對現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件進行了清理。經(jīng)清理,需宣告全文廢止失效的稅收規(guī)范性文件有9份、部分條款或內容廢止的稅收規(guī)范性文件5份、修改部分內容的稅收規(guī)范性文件3份。現(xiàn)以《國家稅務總局廣州市稅務局關于公布稅收規(guī)范性文件清理結果的公告》對外公布，以方便納稅人知悉和查詢相關文件有效性。

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